文档介绍：企业所得税的税务筹划
一、纳税义务人构成的税务筹划
母公司在设立下属公司时,选择设立子公司还是分公司对企业萌所得税负会产生影响。由于诤子公司是独立法人,如果盈震利,其利润不能并入母公司利润,应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低嫫时,子公司可以少纳企业所邪得税,使公司整体税负较低仑。而分公司不是独立法人,圳只能将其利润并入母公司交寓纳企业所得税,无论其所在唪地税负高低,均不能增减公蜱司的整体税负。
二、计税宠依据的税务筹划
企业所得媵税的计税依据是应纳税所得闭额。由于会计核算方法和税酤收核算方法的不一致,应当须对会计利润进行调整,确定髭应纳税所得额。税务筹划应祚在非违法的前提下,尽可能丰地扩大准予扣除项目的金额忙。
不同资本结构对扣除金炮额的影响企业的资本主要由篪两部分构成,一是股权资本怼,二是债权资本。由于对股粼权资本和债权资本采取不同抖的税收政策,从而影响企业芘所得税。如果接受股权投资蓐,按规定,只能在税后向投资人分配利润,不能抵扣纳税所得;如果接受债权投资蹭,则利息费用中,部分可以
阢资本化,部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在链税前扣除,直接减少纳税所烁得。资本化部分的利息费用愆可以通过提取折旧、分期摊页销的方法,逐渐地在税前扣锎除。举例如下:甲公司需追炽加100万元资金,用于生蒡产经营需要。有两种方案可岍供选择,方案一,增发股票沆100万元;方案二,发行餍债券100万元,年利率5缛%。假定年末甲公司新增利蒿润50万元,按税后利润的惟20%向投资者分配利润,蕊所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下:  
方案一驯应交所得税=50×33%N=
应向投资者分配利润:锓()×20%=
方案二应章向债权人支付利息:100乳×10%=10
应交所得痹税:(50-10)×33崧%=
通过此例分析,吸收罐债权资本比吸收股权资本的苻税负较轻。
技术开发费对筻扣除金额的影响按规定,企鹎业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各种费用樵,可以在纳税所得中全额扣唬除,如果技术开发费比上年搔增长达到10%以上,除将ヱ开发费在当年全额扣除外,江按实际发生额50%抵扣应修纳税所得额。税务筹划如果纰用好这条政策,既可以加快笈
企业更新换代的速度,增强呼企业的竞争力,又可以多列店税前扣除,降低企业税负。
不同租赁方式对扣除金额的遒影响经营租赁和融资租赁是进行税务筹划应考虑的两种租赁方式。由于采用经营租劝赁方式其租赁费可以在税前收直接扣除,而采用融资租赁襞方式其租赁费是分期支付的,只能分期扣除。因此,企揩业可以根据需要,选择税负礴较低的经营租赁方式。
利辅息偿还方式对扣除金额的影碎响利息偿还方式有两种,一筏种是分期付息方式,另一种贺是到期一次偿还的方式。选躁择分期付息的方式可以提前室扣除利息费用,对企业较为嫂有利。
长期股权投资对扣洫除金额的影响长期股权投资娄的会计核算方法有两种:成授本法和权益法。两种方法最犍主要的区别在于投资收益的确认时间不同。成本法是在卷被投资企业宣告发放股利或挚实际收到股利时确认投资收枰益。由于宣告发放股利或实с际发放股利的时间往往是在资产负债表日后,所以采用硒成本法核算时,其投资收益鞲的确认时间也在资产负债表魍日后,投资收益不计入当年喏的纳