文档介绍：该【中级财务会计期末复习要点 】是由【2623466021】上传分享，文档一共【14】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【中级财务会计期末复习要点 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。一、,会计上将其视为企业的资产确认、计量和报告,列入资产负债表,表达了(D)的会计信息质量要求。 ,属于非货币性资产交换的是〔B〕。,于2021年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术,该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元,不含增值税的公允价值为100万元,增值税税额为17万元;另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元,公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素,甲公司换入该非专利技术的入账价值为〔 D〕万元。,另向乙公司支付补价5万元,该项交易具有商业实质。交换日,M设备账面原价为66万元,已计提折旧9万元,已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素,该项交换对甲公司当期损益的影响金额为〔 D 〕万元。,资产的可收回金额是指〔D〕。,企业某项固定资产的公允价值为1000万元。预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。当日,该项固定资产的可收回金额为〔C〕万元。,应当将该剩余局部重分类为( D )。,以下说法中不正确的选项是〔B〕。,,,每一会计期间的利息资本化金额,。,应当将该剩余局部重分类为〔D〕。,属于会计政策变更的是〔C 〕。,正确的选项是〔 A 〕。,,属于资产负债表日后非调整事项的是〔 A 〕。,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,假定大海公司开发形成的无形资产在当期到达预定用途,并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税根底为〔D〕万元。,甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用,租赁期开场日为2021年12月31日。2021年12月31日,该写字楼的账面余额为50000万元,已计提累计折旧5000万元,公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税根底及账面价值相等,税法规定,该写字楼预计尚可使用年限为20年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。2021年12月31日,该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2021年12月31日的计税根底为〔 B 〕万元。,。该批国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为5%。甲公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2021年12月31日,该持有至到期投资的计税根底为〔 A 〕万元。,购置价款为200万元〔不含增值税〕,购入当日即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计采用年限平均法计提折旧,按税法规定采用双倍余额递减法计提折旧,折旧年限及残值及会计估计一样,A公司适用的所得税税率为25%。2021年12月31日应纳税暂时性差异余额为〔 B 〕万元。,外币业务采用交易发生时的即期汇率结算。2021年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台,并于当日以美元支付了相应货款。2021年12月31日,已售出H商品2台,国内市场仍无H商品供给,但H商品在国际市场价格已降至每台950美元。11月20日的即期汇率为1美元=,12月31日的汇率为1美元=。假定不考虑增值税等相关税费,甲公司2021年12月31日应计提的存货跌价准备为〔 B 〕元人民币。,不应计入财务费用的是〔C〕。,属于会计政策变更的是〔 C 〕。,属于会计估计变更的是〔A 〕。二、,应调整报告年度财务报表相关工程金额的有〔BCD〕。,,正确的有〔BD〕。,应当考虑的因素有〔ABC〕。,、材料和其他费用,,正确的有〔ACD 〕。,因账面价值及计税根底不一致形成暂时性差异的有〔ABC〕。,可产生可抵扣暂时性差异的有〔ACD 〕。〔计税本钱〕,会计上采用年数总和法计提折旧,,正确的有〔 ACD 〕。、,,不属于会计政策变更的情形有〔AB 〕。,,属于会计估计变更的有〔ABD 〕。%改为5%,属于会计政策变更的有〔 BCD 〕。,对上年度财务报告批准报出后发生的以下事项,企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进展会计处理的有〔 CD 〕。三、,便于财务报告使用者理解和使用。〔√〕,应当按照新的账面价值为根底计算折旧或摊销。〔√〕,不应计入其初始确认金额。〔×〕,假设不涉及补价,应当以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产的本钱。〔√〕,应计入当期损益。〔× 〕。〔×〕,计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。〔√〕,均不应在财务报表中确认,但应按相关规定在附注中披露。〔√〕,应采用追溯调整法进展处理。〔× 〕,应按前期过失更正的规定进展会计处理。〔√〕,但不需要对报告期的财务报表进展调整。〔√〕,均不调整报告年度资产负债表的货币资金工程和现金流量表各工程数字。〔√〕四、。甲公司专利权的账面余额为280万元,已摊销30万元,未计提减值准备,公允价值为230万元;乙公司库存材料本钱200万元,公允价值为230万元,乙公司向甲公司开具的增值***,,该项交易将使得甲丙双方未来现金流量及交易前产生明显不同,双方交易后对资产仍按照原用途使用。要求:判断以上交易是不是非货币性资产交换,并分别作出甲公司和乙公司的会计分录。答案:×100%=%<25%,所以上述交换是非货币性资产交换。甲公司会计处理:借:原材料230应交税费—累计摊销30营业外支出—处置非流动资产损失 20贷:无形资产—:借:无形资产—专利权230贷:其他业务收入230应交税费—应交增值税〔销项税额〕:其他业务本钱200贷:,对某项经营出租办公楼进展减值测试,发现其公允价值减去处置费用后的净额为2380万元,预计该办公楼持续使用和使用寿命完毕时进展处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该办公楼系2007年12月购入并用于出租,甲公司将其作为投资性房地产核算,采用本钱模式进展计量,至2021年12月31日及现有承租方的租赁合同尚未到期。该办公楼账面原价为4900万元,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日,甲公司对该房地产计提了减值准备360万元。计提减值准备后,设备的预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不改变。要求:计算确定该办公楼是否应计提减值准备。如果应该,请写出会计分录;如果不应该,:2021年12月31日办公楼账面价值4900-〔4900-100〕/8×3-360=2740〔万元〕2021年12月31日账面价值=2740-〔2740-100〕/5=2212〔万元〕2021年12月31日该项资产的可收回金额为2600万元。2600>2212,即可收回金额高于账面价值。因此不需要计提减值准备。,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元,符合资本化条件的支出为300万元,假定该无形资产于2021年7月30日到达预定用途,采用直线法按5年摊销。该企业2021年税前会计利润为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求:〔1〕计算该企业2021年应交所得税。〔2〕计算该企业2021年12月31日无形资产的账面价值和计税根底,并判断是否确认递延所得税资产。【答案】〔1〕无形资产2021年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230〔万元〕2021年应交所得税=〔1000-230×50%〕×25%=〔万元〕。〔2〕2021年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5÷12×6=270〔万元〕,计税根底=270×150%=405〔万元〕,产生可抵扣暂时性差异=405-270=135〔万元〕,但不能确认递延所得税资产。×9年12月31日,甲公司发现20×8年公司漏记一项管理用固定资产的折旧费用300000元,所得税申报表中也未扣除该项费用。假定20×8年甲公司适用所得税税率为25%,无其他纳税调整事项。该公司按净利润的l0%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税。要求:编制有关调整分录。答案:〔1〕分析前期过失的影响数20×8年少计折旧费用300000元;多计所得税费用75000〔300000×25%〕元;多计净利润225000元;多计应交税费75000元〔300000×25%〕;多提法定盈余公积和任意盈余公积22500〔225000×10%〕元和11250〔225000×5%〕元。〔2〕调整分录①补提折旧借:以前年度损益调整——管理费用 300000 贷:累计折旧 300000②调整应交所得税。借:应交税费—应交所得税 75000 贷:以前年度损益调整——所得税费用 75000③将“以前年度损益调整〞科目余额转入未分配利润借:利润分配——未分配利润 225000 贷:以前年度损益调整 225000④因净利润减少,调减盈余公积借:盈余公积——法定盈余公积 22500 ——任意盈余公积 11250 贷:利润分配——未分配利润 33750