文档介绍：该【经营分析报告( 范文) 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【25】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【经营分析报告( 范文) 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..经营分析报告(范文)经营分析报告(范文)范文一一、我国中小企业财务报告分析的现状我国中小企业财务报告分析主要是指标分析。基本财务指标主要是根据三张会计报表为依据,通过比率分析达到分析报表的目的。其指标包括盈利比率、偿债能力比率、资产管理比率。反映中小企业盈利能力的指标很多,通常使用的主要有销售净利率、销售毛利率、销售期间费用率、资产净利率、净资产收益率;偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力,主要的指标有流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、利息保障倍数。资产管理比率是用来衡量中小企业在资产管理方面的效率的财务比率,主要包括营业周期、存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率和总资产周转率。现金流量分析有利于报表使用者正确评价中小企业的支付能力,获利能力和偿债能力。其中流动性分析是指将资产迅速转变为现金的能力,主要有现金到期债务比、现金流动负债比、现金债务总额比。获取现金能力分析是指经营现金净流入和投入资源的比值,包括销售现金比率、每股营业现金流量、全部资产现金回收率;财务弹性分析是指中小企业适应经济环境变化和利用投资机会的能力,包括现金满足投资比率和现金股利保障倍数;收益质量分析是指报告收益与中小企业业绩之间的相互关系;衡量收益质量的指标是现金营运指数。1:..我国中小企业的财务报告分析注重财务指标分析,极少提到审计报告和会计报表附注分析,这就给那些经营效益不好的单位管理者有机可乘。他们利用报表分析的不完善,大肆操纵利润,滥用关联方交易以及一些假销售手段等使本来亏损的中小企业变得利润丰富。所以随着市场经济的发展,经济环境的变化,中小企业财务报告分析体系必须扩展到审计报告分析、财务指标分析和会计报表附注分析。二、完善中小企业财务报告分析体系的措施随着市场经济的发展,经济环境的变化,会计信息系统越来越复杂,原有的财务报告分析体系已远远不能满足现在分析的需要,再以以前的分析体系分析现有的财务报告,有时会出现很大的偏差,甚至得出相反的结论,所以应从以下方面进行补充。(1)中小企业的应收账款分析。应收账款是指在中小企业中一项非常重要的流动资产,如果不实行科学的管理,就很容易形成陈年呆账、坏账给企中小企业造成损失。所以,中小企业必须在财务报告附注中列示应收账款的账龄及坏账政策,以便投资者准确判断中小企业的资产质量及财务状况。这样投资者可以分析应收款增加的原因、应收账款结构是否合理、是否按规定提取坏账准备。(2)中小企业的存货分析。通过财务报告附注可以清楚地看出存货的结构,这种结构可以看出中小企业的经营状况,如果原材料存货增加,而产成品存货减少或略有增加,说明该中小企业正处于成长期或成熟期,销售量较大,能产生较高毛利润;如果原材料存2:..货减少,而产成品增加,说明该中小企业正处于衰退期,该产品正逐渐被新产品代替,或者这种产品生产过剩。这样的中小企业唯一的出路就是迅速转移新产品的生产。另外,通过财务报告附注还可了解到存货跌价准备的计提情况,如果存货计提的减值准备大,表明可收回金额比成本低很多,存货很可能过时或毁损。(3)中小企业的营业外收支分析。营业外收支是指与经营活动无直接关系的收支,属于非正常项目,在进行财务指标分析时,应注意是否排除这项非正常项目,这就得根据重要性原则,即相对于净利润的比例,比例较大即为重要,应排除。因为它是偶然性因素,不能长期给中小企业带来收益和损失,不排除就会影响分析结果。(4)中小企业的关联方交易。会计准则规定,中小企业尤其是上市公司应在附注中披露关联方交易的金额、定价政策、未结算项目的金额或相应比例,关联交易披露最重要的是定价政策和交易金额。关联方为了操纵利润,经常通过关联方来达到某种目标的目的。(1)中小企业的主营业务收现率。主营业务收现率是销售商品、提供劳务收到的现金与主营业务收入的比值。(主营业务收入收现率=销售商品、提供劳务收到的现金÷主营业务收入)。此指标可以弥补销售现金比率的不足,当中小企业处于快速发展时期,随业务量的增长销售现金比率一般都较低,但不是收益质量不够好,而是随业务量的增长,存货和应收项目自然增长的结果。该指标接近117%,说明中小企业产品销售形势看好,相对于购买者存在比较优势,或中小企3:..业信用政策合理,催账工作得力,中小企业能够及时收回现金,保证生产经营顺畅周转,收益质量较高。反之,如果该指标较低,说明中小企业销售形势不佳,或可能存在不正常销售和舞弊的可能性,或信用政策制定不合理、收账不力、收益质量较差。尤其在分析该指标时,还应结合资产负债表和损益表中应收账款及营业收入的变化越势,分析该指标在大于117%时,是否是由于中小企业近年来销售萎缩,以前年度的应收账款得到收回而形成的。(2)中小企业的主营业务付现比。①主营业务付现比=购买商品、接受劳务支付的现金÷主营业务成本。此指标可以反映中小企业现金支付能力,表明中小企业每发生1元的主营业务成本,实际支付的现金数额。如果该比率约为117%,说明主营业务成本基本是付现成本,中小企业没有因购货而形成对销货方的负债;如果比例大于117%,说明中小企业除了支付了当期主营业务成本以外,还偿付了前期拖欠的购货款,树立了良好的商业信用;如果比例远小于117%,说明存在赊购,对中小企业形成负债压力,可能会影响中小企业的商誉。②净收益营运指数。净收益营运指数,是指经营净收益与全部净收益的比值。净收益营运指数=经营净收益÷净收益=(净收益-非经营收益)÷净收益。净收益营运指数可以评价一个公司的收益质量。非经营收益多,收益质量就差。因为非经营收益的持续性差,非经营收益主要来源是资产的处置和证券交易收益。资产处置不是中小企业的主要业务,不反映中小企业的核心能力。许多中小企业正是利用“资产置换”达到操纵利润的目的,通过证券交易获利靠的是运气。因此,非经营4:..收益也是收益,但不能代表中小企业的收益“能力”。(3)中小企业的审计报告分析。随着会计信息的复杂化,非专业人士利用注册会计师的审计报告对中小企业财务状况进行分析,能够起到事半功倍的效果。注册会计师的审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。按照《独立审计具体准则第7号──审计报告》的规定,注册会计师在审计报告中,应对被审计单位会计报表的编制是否符合《中小企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定,会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、资金变动情况,会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。根据审计结论,注册会计师应出具无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见中的一种审计意见。一是在一般情况下,如果注册会计师出具的是无保留意见审计报告,表明被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整,表达清楚,无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求,因而对被审计单位的会计报表无保留地表示满意,则会计报表使用者即可按照通常的会计报表分析方法进行。二是如果审计意见是保留意见,则出具保留意见的原因(在审计报告的说明段)即成为会计报表使用者关注的一个焦点,在分析报表5:..时必须予以重点关注。三是如果出具的是否定意见,则说明财务状况、经营成果或者资金变动情况已被严重歪曲,表明会计报表不可信,会计报表使用者提高警惕,减少与此单位发生更多的经济关系,因为风险太高。四是如果出具的是拒绝表示意见,往往是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据,没有完成取证工作,此财务报告的风险是非常大的,最好与此中小企业少发生经济关系。范文二一、总体评述:(一)公司财务业绩概况根据京通纺织有限公司发布的资产负债表和利润表的数据,我们运用比率分析法和图表分析法等方法分析数据可以看出该公司20XX年财务状况基本处于一般盈利状态,相比去年有一定的增长。(二),比去年同期有较大的提高,净利润也有较大的增加基本上完成了相应的指标。二、财务报表分析(一):%.资产的变化中固定资产增长最多,,产品结构的变化,这种变化不但决定6:..了企业的收益能力和发展潜力,,,存货资产增长的比重最大,%,在流动资产各项目变化中,货币类资产和短期投资类资产的增长幅度小于流动资产的增长幅度,,说明企业的货款的回收不够理想,企业受第三者的制约增强,,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,,:从负债与所有者权益占总资产比重看,%,%,该项数据比去年有所降低,,%,,,,:..(二)利润及利润分配表(附后)(1),.(2),%.其中,%,。%,说明公司业务规模处于较快发展阶段,产品与服务的竞争力强,市场推广工作成绩很大,,,;,%;,%;,%.%,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,:..(1)%,其中,,说明公司综合成本费用率有所下降,收入与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业成本与费用的控制水平。主营业务成本增长率较低,说明公司综合成本率有所下降,毛利贡献率有所提高,成本与收入协调性很好。,说明公司营业费用率有所下降,营业费用与收入协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业营业费用的控制水平。管理费用少,说明公司管理费用率有所下降,管理费用与利润协调性很好,%.说明公司财务费用率有所下降,财务费用与利润协调性很好,未来公司应尽可能保持对企业财务费用的控制水平。三,财务绩效评价(一),:...企业资产变现能力在本期大幅提高,为将来公司持续健康的发展,,公司偿债能力极强,在行业中处于低债务风险水平,,现金流入负债比和有形净值债务率的变动,是引起偿债能力变化的主要指标.(二)经营效率分析应收帐款周转率存货周转率营业周期(天)分析企业的经营管理效率,是判定企业能否因此创造更多利润的一种手段,如果企业的生产经营管理效率不高,,说明公司经营效率处于较快提高阶段,本期公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面都取得了很大的成绩,,公司经营效率的较大提高为将来降低成本,创造更好的经济效益,,公司经营效率远远高于行业平均水平,公司在市场开拓与提高公司资产管理水平方面在行业中都处于遥遥领先的地位,,应收帐款周转率和流动资产周转率的变动,是引起经营效率变化的主要指标.(三)盈利能力分总资产周转率10:..,说明公司盈利能力处于高速发展阶段,本期公司在优化产品结构和控制公司成本与费用方面都取得了极大的进步,公司盈利能力在本期获得极大提高,提请分析者予以高度重视,因为盈利能力的极大提高为公司将来迅速发展壮大,,公司盈利能力远远高于行业平均水平,公司提供的产品与服务在市场上非常有竞争力,,成本费用利润率和总资产报酬率的变动,是引起盈利能力变化的主要指标.(四)增加经济利润等指标,综合全面反映收益的质量经济利润是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值。经济利润=(投资资本收益率-加权平均资金成本率)×投资资本总额。其中,投资资本收益率是指企业息前税后利润除以投资资本总额后的比率,加权平均资金成本率是指各项资金占全部资金的比重和对个别资本成本进行加权平均确定;投资资本总额等于企业所有者权益和有息长期负债之和。增加“经济利润”指标是从资本需求和资金成本上以价值管理为核心;结合净利润现金含量(经营活动现金净流量/净利润)指标,则从质量方面对企业和获利能力作了进一步的说明。11:..包含一定数量的应收账款等债权资产,如果这些资产的质量不高,难以如期变现,势必导致企业净利润中含有一定的“水分”,那么由此而产生的净利润对企业投资者来说是“获利”还是无利呢?增加经济利润和净利润现金含量比率的指标,则综合全面反映了企业实现的净利润中有多少是有现金保证的和价值管理实现的,提高了获利能力指标的质量,也说明企业财务分析指标是在不断完善和提高的。(五)注重流动资金周转率,加快资金周转速度中小企业在激烈的市场竞争中,极易出现资金短缺,因此在分析财务指标时更应关注流动资金周转率,其中包含了应收账款周转率、存货周转率。通过加快流动资金周转速度,来弥补利润率低、净现金流量少给企业经营带来的困难。(六),结算资金占用比重较大,比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升,如不及时清理,对企业经济效益将产生很大影响。因此,建议各企业领导要引起重视,应收款较多的单位,要领导带头,抽出专人,成立清收小组,积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩,调动回收人员积极性。同时,要求企业经理要严格控制赊销商品管理,严防新的三角债产生。,亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达数十万元,比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理,做好扭亏转盈工作。12:..。建议各企业领导要真实反映企业经营成果,该处理的处理,该核销的核销,以便真实地反映企业经营成果在工作态度方面,勤奋敬业,热爱本职工作,能够正确认真的对待每一项。范文三§1报告目录一、利润分析(一)(二)各生产分部利润分析1、生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析:2、一季度AY分公司利润增减变动分析:二、收入分析(一)销售收入结构分析:(二)销售收入的销售数量与销售价格分析:(三)销售收入的赊销情况分析三、成本费用分析(一)产品销售成本分析(二)各项费用完成情况分析四、现金流量表分析(一)现金流量表增减变动分析13:..(二)现金流量分析五、有关财务指标分析(一)获利能力分析(二)短期偿债能力分析(三)长期偿债能力分析六、存在问题及分析(一)销售成本的增长率大于产品销售收入的增长率(二)借款增加,获利能力降低,偿债风险加大七、意见和改进措施§2重点关注现代企业竟争是管理的竟争。面对日益萎缩的利润空间,我们需要知道:居高不下的成本究竟是客观原因还是主观原因造成的?材料利用率能否控制?现销收入能否更多些?赊销收入资金回笼能否更快些?在目前产销两旺的形势下,企业资金能否良性循环?§3问题重点综述由于人民币销售价格的同比下落,销售成本又居高不下,销售毛利率下降,;赊销收入同比增加,不良及风险应收款项比例加大;经营现金净流量不足以抵付经营各项支出;负债及应付款项、利息增加,贷款还本付息压力加重;但销售、生产还较正常,资产负债率稍高,也算正常,目前短期还债能力较强。20XX年一季度财务分析一、利润分析:14:..(一)集团利润额增减变动分析1、利润额增减变动水平分析⑴净利润分析:,,减幅34%。净利润下降原因:,二是由于所得税税率增长,,其中利润总额减少是净利润下降的主要原因。⑵利润总额分析:,,下降26%。,补贴收入增加17万元。⑶营业利润分析:,,减幅35%。主要是产品销售利润和其他业务利润同比都大幅减少所致,。⑷产品销售利润分析:,下降36%。,增长率27%;,,%。期间费用增长是导致产品销售利润下降的主要原因。由于今年一季度淡季不淡,销售收入同比增长53%,销售运费、工资、广告及相应的贷款利息、汇兑损失也比上年大幅增长。销售费用、管理费用、财务费用,、,其中销售费用和财务费用同比增长最快,分别增长15:..98%和67%。⑸产品销售毛利分析:,,增长率27%;销售毛利同比增加的原因是收入、成本两项相抵的结果。,增长53%;,增长57%。2、利润增减变动结构分析及评价从20XX年一季度各项财务成果的构成来看,%;%%;%,%%;%,%%;%,%%。从利润构成情况上看,盈利能力比上年同期都有下降,各项财务成果结构下降原因:①产品销售利润结构下降,主要是产品销售成本和三项期间费用结构增长所致。目前降低产品销售成本,控制销售费用、管理费用和财务费用的增长是提高产品销售利润的根本所在。②营业利润结构下降的原因除受产品销售利润影响以外,其他业务利润同比占结构比重下降也是不利因素之一。③%,是利润总额增加的有利因素,而营业外收入结构比重下降,营业外支出比重增加及所得税率结构上升都给利润总额结构增长带来不利影响。(二)各生产分部利润分析16:..1、一季度生产本部(含QY分厂)利润增减变动分析:⑴,,%。、,补贴收入增加17万元,。⑵,,%。其减少的原因是一季度销售收入的同比增加幅度抵消不了销售成本和期间费用的增加幅度,造成产品销售毛利空间缩小。其销售收入同比增加2312..68万元,%;而销售成本、,成本、%。其中:,%;,%。2、一季度AY分公司利润增减变动分析:⑴,,%。、。⑵,,%。其减少的原因是:由于主要原材料价格较上年同期上涨,因此产品销售毛利并未因业务量增大而增加。,%;,%;,减幅19%;,,%。17:..二、收入分析(一)销售收入结构分析:。出口NSB、国内销售NSB及PEX材等收入与上年同期相比都有不同程度的增长,按销售区域划分:,,%,折合人民币销售收入4340万元,完成年度计划的31%(包括QY分厂),%,,%。,,,%。(二)销售收入的销售数量与销售价格分析一季度集团销售收入中出口销售、国内销售、%;%;%。其中以本部出口业务量最大,其对销售总额、成本总额的影响也最大。1、本部一季度因销售业务量增加影响,销售收入(人民币)(含QY分厂),%;2、尽管3月始上调了部分出口产品售价,/1美元,因汇率损失影响,一季度(人民币)销售价格比上年同期价格仍然减少,因价格降低影响同比销售收入减少18:..;3、本部由于一季度出口销售业务扩大,。(三);与上期的3337万元相比,,%。其中:,%,1-,%。说明销售收入中应收账款赊销比重在加大,其中值得注意的是:⑴,%;;⑵,,占其赊销收入的43%。(不良应收款占28%,风险应收款占16%)三、成本费用分析(一),%。其中:⑴,%,,增长71%,其成本增长率大大高于全部产品销售成本总体增长水平(14%=71%-57%);19:..⑵,%,,增长42%;说明国内产品销售成本增长率低于全部产品销售成本增长率(15%=42%-57%);⑶,,,%,%;%,%2、各销售区域产品销售成本对总成本的影响:出口产品销售成本对总成本的影响66%。②国内销售产品成本对总成本的影响22%。AY分公司销售产品成本对总成本的影响12%。一季度由于成本增长影响,出口产品销售毛利率同比下降2%,这是销售毛利率下降的主因。国内产品销售收入同比增长1%,成本并没有同比例增加。3、单位产品材料利用率同比下降对成本的影响⑴%成本,。其原因是PEX不合格70米,。⑵%,同比成本增加了12万元。主要是XX不良、拉闸停电损失。⑶%%低约2个百分点,。主要是XXXXXXXXXX试验调整。⑷,因为2月有PEX材不合格22020:..米,。(二),%,%%;其中销售费用、财务费用增加是费用总额增加的主要原因⑴,占费用总额的32%;。销售费用变动的原因:一是运费、工资和其他项有较大增长,、、,%、%、%。由于公司销售业务量加大,其收入提成、运输费和包装材料等费用相应的增加,同时广告会务费、交际应酬费、差旅费等方面的开支也有一定的增加,但办公费比上年有所下降。⑵,占费用总额的35%;,增长4%。,%。,%,