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17I摘要纳税筹划已成为企业财务管理的重要工作环节,不仅可以降低企业经营成本,同时,在激烈的竞争环境中提高收益,提高企业竞争力,但是由于受诸多因素的限制和影响,导致企业纳税筹划不当,引发企业违反法律法规、增加纳税成本等纳税筹划风险。为此,本文将以大连汇远经贸有限公司(以下简称汇远经贸)作为研究主体,利用文献分析法、实地调查法、对比分析法等研究方法,对大连汇远经贸有限公司纳税筹划风险管理现状进行调查研究,分析汇远经贸纳税筹划环节目前存在的企业纳税筹划风险防范意识薄弱、纳税筹划方案与企业现状匹配度低、企业缺少有效的纳税筹划风险预警机制、纳税筹划风险防范人才匮乏、纳税筹划内容界定模糊等问题,针对以上存在的问题提出相对应的解决策略,以实现提高汇远经贸纳税筹划能力的目标。通过对大连市汇远经贸有限公司纳税筹划风险及应对问题进行研究,以小见大,对我国中小型企业纳税筹划现状有了基本的了解,对未来深入研究中小型企业纳税筹划现状具有理论意义,对提高企业纳税筹划能力具有现实意义。关键词:税收风险;纳税筹划;风险防范沈阳城市学院毕业设计(论文)IIAbstractWiththeimprovementofnationalattentiontotaxmanagementandtheimprovementofrelevanttaxlawsandregulations,,,duetomanyfactorsThelimitationandinfluenceoftaxplanningleadtoimpropertaxplanningofenterprises,whichleadstotaxplanningriskssuchasviolationoflawsandregulations,increaseoftaxcost,,thispaperwilltakeDalianHuiyuaneconomicandTradeCo.,,anduseliteratureanalysis,parativeanalysisandotherresearchmethodstoinvestigatethecurrentsituationoftaxplanningriskmanagementofDalianHuiyuaneconomicandTradeCo.,Ltd.,analyzetheexistingproblemsinthetaxplanningprocessofDalianHuiyuaneconomicandTradeCo.,Ltd.,hetaxplanningcasesoffamousdomesticandforeignenterprisesForexample,thispaperputsforwardcorrespondingsolutionstoimprovethetaxplanningabilityofDalianHuiyuaneconomicandTradeCo.,.,Ltd.,wehaveabasicunderstandingofthecurrentsituationoftaxplanningofsmallandmedium--depthstudyofthecurrentsituationoftaxplanningofsmallandmedium-:Taxrisk;taxplanning;riskprevention沈阳城市学院毕业设计(论文)1引言随着中国对外开放政策的实施,国外企业大举进驻中国市场,加剧了中国市场的企业竞争,不少企业为了提高经济收益,在收入不变的情况下,采取税收筹划的方式来节约税收支出,这种方法被企业广泛使用,甚至有很多企业聘请专业的纳税筹划咨询机构,为企业实现降低税收支出的目标,据相关数据表明,美国作为最先兴起纳税筹划咨询的国家,截止到2019年末,有60%的企业聘请纳税筹划机构,日本则有85%的企业聘请专业的纳税筹划咨询机构,美国2019年全年纳税筹划咨询业绩总额达到1000亿美元,由此来看,纳税筹划为广大企业所重视,但是从中国中小型企业纳税筹划能力上来看,纳税筹划依然存在一些问题,如纳税筹划的专业能力较低,税收法律知识薄弱,纳税筹划风险较大等,阻碍了一些企业实现有效的纳税筹划。针对目前企业普遍存在的纳税筹划问题展开研究,以汇远经贸纳税筹划为研究对象,利用实地调查法、文献分析法、对比分析法等调查方式,分析纳税筹划为汇远经贸带来的机遇与挑战,总结目前汇远经贸纳税筹划存在的问题,并提出解决策略,为中小型企业实现有效纳税筹划提供研究依据。国内外研究学者对对于纳税筹划的研究观点如下:2017年,国内研究学者王怡针对纳税筹划问题展开调查研究,出版了名为《纳税会计与税收筹划》的书籍,书中提到:“纳税筹划作为近年来企业提高收益的方式之一,促进了企业的发展和竞争力的提高,甚至一部分企业将办公地点设在郊区、开发区、经济特区,均为了减轻税收的压力,民营企业经济实力较差,纳税筹划对其发展起着关键作用”[1]。2017年高腾腾发表了一篇名为《我国高新技术企业纳税筹划探究》的文章,文中提到:“企业纳税筹划已经作为企业盈利的重要环节,但是基于其专业性、风险性,企业在纳税筹划过程中还需要掌握方式方法,规避纳税风险”[2]。2017年MegaHumairoh,Waluyo针对纳税筹划问题展开讨论,共同发表了一篇名为《TheInfluenceofTaxPlanningandDeferredTaxonProfitManagementofInstitutionalOwnership》的文章,文中观点与吴晓妃一致,强沈阳城市学院毕业设计(论文)2调企业纳税筹划过程中存在很多问题,如纳税筹划专业性不足,纳税筹划人才匮乏等[3]。通过对汇远经贸纳税筹划问题展开研究,以点及面,以小见大,从而深入了解当前中国中小型企业纳税筹划过程中存在哪些风险,结合国内外知名案例,提出相对应的解决策略,以期对中小型企业有借鉴意义。沈阳城市学院毕业设计(论文),注册资金1000万,是一家具备集报关、仓储、物流于一体化服务能力的汽车零部件进口贸易的代理企业,企业主要以分销为主要营销渠道,企业成立之初,团队人数有最初的30余人,仅具备产品进口贸易能力,公司经营流程不甚完善,发展至今,扩大至182人,组织架构逐渐完善,其中包括职能部门、市场推广部门、销售部门、运输部等,也从单一业务模式,转换为报关、仓储、物流于一体化的进口贸易企业,经过十多年的发展,汇远经贸市场覆盖高达十余个国家,包括日本、韩国、泰国、缅甸、美国等国家,截止到2019年末,汇远经贸汽车零部件出口总重达到310余吨,,,其中包含增值税、关税、教育税及附加、所得税等,大连市汇远经贸有限公司作为一家成立年限较长的中小型外贸企业,随着国际贸易环境的紧张,大连市汇远经贸有限公司国际市场竞争压力日渐提高,为了降低成本,提高企业营业收益,大连市汇远经贸有限公司管理者计划落实税收筹划,确保公司避免存在重复征税等问题,造成营业成本提高的问题。,,,%;,%;,%;,%;,%;,%;,%,从表中可以看出,大连市汇远经贸有限公司增值税和所得税对比其他税种缴纳金额较高。沈阳城市学院毕业设计(论文)(万元)%%%%%%%%%数据来源:,从表中可以看出,2015年至2019年大连市汇远经贸有限公司的纳税总额不断提高,,%,2016年国家税收政策的调整下,大连市汇远经贸有限公司纳税金额增长率有明显提高,结合税收政策内容和出口贸易环境来看,国际市场贸易竞争环境加剧是导致大连市汇远经贸有限公司关税提高的原因,进而导致大连市近年来纳税金额逐年提高。-2019年大连市汇远经贸有限公司纳税总额统计表年份纳税总额(万元):大连市汇远经贸有限公司财务数据报表截取沈阳城市学院毕业设计(论文),导致大连市汇远经贸有限公司纳税筹划风险的根本原因:相关工作人员纳税筹划风险防范意识薄弱,相关人员包括企业管理者和纳税筹划业务人员,由于汇远经贸内部相关人员对于纳税筹划风险管理意识不高,导致汇远经贸纳税筹划存在风险,如2017年汇远经贸为了降低企业经营成本,采用转嫁筹划的方式降低企业纳税总额,提高企业主营业务汽车零部件的销售价格,将税负转嫁给采购者,以提高企业但是由于企业管理者及相关工作人员纳税筹划风险意识薄弱,在转嫁给采购者时未关注供应者经营动态,采购者由于企业自身经营失误,企业外部尚有负债,导致汇远经贸不能及时收回货款,资金运转不畅,不能及时缴纳税款,以至于引发企业纳税筹划风险。针对以上企业出现的问题,汇远经贸企业内部人员进行沟通,从沟通内容中可以看出,导致汇远经贸纳税筹划风险意识薄弱的原因有以下两点:一是企业管理者对纳税筹划的重视度不高,认为纳税筹划工作对于企业发展意义不大,未能够意识到纳税筹划工作的重要性,所以将工作重心主要放在企业经营上,忽视了纳税筹划工作,从而造成纳税筹划的风险;二是企业管理者和纳税筹划人员不具备专业的纳税筹划专业理论技能,未意识到纳税筹划风险对企业发展造成问题的严重性,基于以上两个原因的出现,造成企业管理者对于纳税筹划工作重要性意识不高,管理较为松懈,上从下达,致使员工工作的懈怠,企业纳税筹划风险管理效率差[4]。,而这种规划需要结合企业发展现状来制定[5],纳税筹划同样如此,纳税筹划方案的制定需要与企业发展现状相匹配,结合企业业务类型、产品种类、企业发展阶段和企业计划纳税筹划成本等因素,在对汇远经贸纳税筹划现状进行调查发现,大连市汇远经贸有限公司采用的纳税筹划方案有递延纳税和规避税收负担的纳税筹划方案,如递延纳税方式主要是企业将流动资金用于业务发展,将应缴纳税款在法律允许日期内进行递延,保证业务发展资金充足,提高了业务营销总额;而规避纳税沈阳城市学院毕业设计(论文)6负担这一方式,由于企业概念界定存在问题,以至于汇远经贸纳税超出应纳税时间,造成企业纳税成本的提高。但是通过实际操作发现,纳税筹划方案与企业发展现状匹配度不高,造成企业纳税筹划未能够取得预期的效果,企业纳税筹划方案效果不明显主要体现在以下两个方面:一是,企业采用递延纳税,企业为了节约成本,提高收益,采用递延纳税,虽然实现了当月成本降低,但是将成本结算至下个月,提高了下个的成本,甚至,企业由于纳税筹划人员工作失误,造成未能够及时上交递延纳税税款,造成企业补缴滞纳金,对企业造成了不好的影响;二是,采用规避纳税风险方案,汇远经贸由于业务发展受限,企业一直处于营业额增长率下降的状态[6],企业为了降低纳税成本,采用规避税收负担的纳税筹划方案,汇远经贸将应2013年缴纳的税款递延至下一年,提高自2013年的流动资金金额,降低了企业经营成本,但是由于企业对于纳税筹划的内容界定存在偏差,规避纳税负担,不是偷税漏税行为,造成企业承担了一定的法律风险,所以针对目前汇远经贸发展现状,企业在制定纳税筹划计划时,需要严格分析企业发展状态,选用符合企业发展战略规划和财务管理计划的方案。,通过合理有效的方法,分析企业发展现状,对一些可能会存在的风险进行预测监控,确保企业能够规避风险,实现可持续发展[7],而在对汇远经贸纳税筹划调查结果中发现,汇远经贸缺少有效的纳税筹划风险预警机制,导致汇远经贸无法及时有效的采取应对措施,企业风险防范不及时,造成企业财务管理损失、品牌名誉降低并承担相应的法律责任,在汇远经贸工作人员的沟通内容了解到,在汇远经贸实施税负转嫁的过程中,由于未对税负转嫁对象发展现状有足够的了解,导致转嫁对象企业经营不善,不能及时缴纳税款,汇远经贸自身缺少有效的风险预警机制,导致汇远经贸不能及时掌握该消息,需要补缴转嫁的税款,由此来看,汇远经贸提高纳税筹划风险重视度之后,还需要建立和完善企业内部纳税筹划风险预警机制,以确保纳税筹划出现问题,能够快速信息传递,及时采取适应措施[8]。沈阳城市学院毕业设计(论文),企业各个环节的有效运转均离不开相关专业人才的努力,尤其是纳税筹划这类涉及相关法律法规内容较多,工作内容专业性较强的岗位[9],从调查得到的当前汇远经贸税务筹划风险管理人员构成情况来看,汇远经贸纳税筹划人才缺口较为严重,从对大连市汇远经贸有限公司人力资源进行沟通了解到,企业由于业务内容的增多,出口贸易竞争压力增大,纳税筹划工作成为企业降低企业成本,提高市场竞争力的重要工作内容之一,目前纳税筹划工作专业人数为1人,根据企业业务量和市场范围,纳税筹划需求人数为4人,由于人才需求的缺口较大,导致纳税筹划工作无法按时完成,阻碍了企业纳税筹划工作的有效进行,目前企业纳税筹划及风险应对工作主要有财务总监承担,但是由于财务部工作事务多,内容复杂,严谨度高,财务总监不能够及时有效的对纳税筹划风险进行提前预警和风险控制,并且利用访谈法了解到企业财务总监的具有相关工作经验,但是主修专业是财务管理,结合汇远经贸纳税筹划现状来看,企业目前纳税筹划人员配置情况,并不能为企业纳税筹划方案的制定和风险规避提供更好的解决方法,为此,实现汇远经贸纳税筹划人才储备,是提高汇远经贸纳税筹划风险防范能力的重要工作内容。,且企业根据经济发展阶段会对纳税政策进行相应的调整,容易造成企业对于国家税收政策内容界定有误,引发企业纳税筹划风险[10],如企业在成立之初,采用了规避税收负担的纳税筹划方案,但是错误的理解了税务政策和含义,以为规避税收负担是偷税、漏税,但其实规避纳税负担是企业可以将业务投资在不缴纳税款或者税收较低业务上,以降低纳税总额[11],但是由于汇远经贸错误了税收筹划的概念,未及时缴纳税款,造成企业无法及时进行业务出口贸易,企业应该对纳税筹划有更加深入的认知,纳税筹划不是偷税偷税,而是遵循合法、合理的原则,对企业纳税方案进行计划,实现成本最低,利润最大的目标,针对汇远经贸财务管理人员沟通了解到,导致企业存在纳税筹划内容界定模糊这一问题的主要原因在于,未能够及时有效的与税务管理机关工作人员建立联系,在国家颁布修改的纳税相关法律制度的时候,不能够及时获取信息或者信息理解沈阳城市学院毕业设计(论文)