文档介绍：预算的调整与控制
2018/4/11
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预算的控制与调整
1 概述
2 预算控制模式的选择
3 预算反馈控制
4 重点预算执行控制
6 预算调整
5 预算过程业绩预警
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第1节概述
一、预算控制的概念
所谓控制是指依照已经制定好的行动计划或标准,对业绩进行监督和评价,其根本意图在于在不利形势造成巨大损失之前迅速采取补救行动。
——,阎达五等译.《主计长手册》
广义的预算控制:将整个预算系统作为一个控制系统,通过预算编制、预算执行监控、预算评价和奖惩形成一个包括事前、事中和事后全过程的控制系统。
狭义的预算控制:简单地说就是将编制好的预算作为业绩管理的依据和标准,定期将实际业绩与预算进行对比,分析差异结果并采取改进措施,也就是说主要指预算执行过程中的事中监控行为。
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一、预算控制的概念
预算控制的基本程序
①确定计划(战略的或战术的)
采取改进措施⑤
②前向传递(交流并确定计划和预算目标)
③事中控制(依照计划监督、
检查、提交业绩报告等)
④反馈( 分析实际业绩与
预算的差异及其原因)
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二、预算控制模式
(一)预算的紧控制(tight budgetary control)
预算的紧控制是严格依据预算的实现程度来考评责任人的业绩。
预算紧控制应有以下特点:
高层管理者重视、强调预算目标的实现;
在预算期内一般不轻易对预算进行修正;
关注预算各具体项目的细节;
不允许对预算目标的偏离;
高层管理者非常注重与预算相关事项的交流;
例:邯钢的全面预算系统
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二、预算控制模式
(二)松控制(loose budgetary control)
预算的松控制对责任人的考评标准比较灵活,预算并不看作是对责任人的约束,主要用作沟通和计划工具。
你对预算控制模式的看法?
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第2节预算控制模式的选择
一、公司战略对预算控制模式的影响
Nilsson和Olve把公司管理控制模式分为三种类型:
业绩管理控制:指以传统财务指标为导向的控制,典型的方式就是预算紧控制;
价值管理控制:以改进了的致力于价值创造的财务指标为导向的控制,典型指标是EVA或CFROI等;
战略管理控制:通过以财务和非财务指标的综合指标为导向的控制,典型方式是平衡计分卡或业绩塔(Performance Pyramid)。他们认为公司战略和组织层级影响着对这三种控制模式的选择。
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一、公司战略对预算控制模式的影响
公司战略与管理控制模式
业绩管理控制
价值管理控制
战略管理控制
公司
经营单位
作业单位
公司战略
经营管理
(高协同效应)
组合管理
(低协同效应)
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二、经营战略或竞争战略对预算模式的影响
成本领先战略
差异化战略
集中一点战略
预算紧控制
预算松控制
两者权衡
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三、不同产品生命周期的预算控制
产品市场衰退期
产品市场成熟期
产品市场成长期
产品市场启动期
控制模式?
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