文档介绍：流转税的税收筹划
成都市工业学校经济管理系曾春秀
2018/7/26
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主讲人:曾春秀
内容提要
围绕增值税、消费税、营业税的基本内容,按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例,从企业生产经营行为的细节入手,介绍了各税种的基本筹划方法,并对各种方法进行简要评述。
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主讲人:曾春秀
流转税的税收筹划
营业税 03
消费税 02
增值税01
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主讲人:曾春秀
一、增值税的税收筹划
增值税的
税收筹划
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利用优惠政策的税收筹划
混合销售的税
收筹划
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利用销项和进项税额延缓纳税
纳税人身份的税收筹划
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主讲人:曾春秀
增值税筹划的政策要点
一般纳税人和小规模纳税人的征税规定;.
混合销售行为的征税规定;
有关增值税优惠政策的税收规定等。
有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定
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主讲人:曾春秀
政策依据与筹划思路
(一)纳税人身份的税收筹划
我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票,统一适用3%的征收率,没有税款抵扣权;而一般纳税人按规定税率17%或13%计算税额,并享有税款抵扣权;
要想成为小规模纳税人,工业企业和商业企业应分别符合哪些标准呢?
1、政策依据
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主讲人:曾春秀
政策依据
《增值税暂行条例》规定:
第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:
(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及
以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发
或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税
销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;
(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年
应税销售额在80万元以下的。
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主讲人:曾春秀
(一)纳税人身份的税收筹划
通过对企业增值率和抵扣率的分析,确定最适合的纳税人身份,以达到最低的税收负担。
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主讲人:曾春秀
(一)纳税人身份的税收筹划
■思路1:可抵扣购进金额占销售额比重判别法
假定纳税人的不含税销售额增值率VA1,可抵扣购进
金额占不含税销售额的比重为VB1,不含税销售额为S,
不含税购进额为P,则VB1=P/S*100% = 1-VA1
一般纳税人应纳增值税额= S*17%*VA1
= S*17%*(1-VB1)
小规模纳税应纳增值税额=S*3%,税负相等时即
S*17%*(1-VB1) =S*3%
求得 VB1 = 1-3%/17% =
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主讲人:曾春秀
(一)纳税人身份的税收筹划
由此可知,当VB1>,表明一般纳税人税负轻于小规模纳税人,选择一般纳税人身份合算;
当VB1=,一般纳税人税负等于小规模纳税人;
当当VB1<,一般纳税人税负重于小规模纳税人,选择小规模纳税人身份有利.
当然,也可以用同样的方法计算出当增值率为13%时,
一般纳税人不含税销售额的增值税节税点,为
。
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主讲人:曾春秀