文档介绍：复习要求: 1、这门课强调理解,不要刻意的去死记硬背。 2、多做点题目,加以巩固,做到熟能生巧。 3、将近几年的考试真题看一下,了解考试具体怎么考,考点具体在哪,有针对性的复习。
第一章资产
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
或者是“其他应收款—备用金”科目核算
(二)现金的清查
,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
【例题1·判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )(2008年) 【答案】× 【解析】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 【提示2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 【提示3】调节后的月的计算(单选题的计算题,09年考过计算题)
【例题2·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年) ,银行尚未支付   ,银行尚未入账 ,企业尚未接到收款通知 ,企业尚未接到付款通知 【答案】AC 【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题3·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )(2007年) 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
三、其他货币资金 (一)其他货币资金的内容 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 【例题4·多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。(2010年) 【答案】BCD 【解析】选项A属于现金等价物。
企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时,按应计入取得物资成本的金额,借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等科目,按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额,借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目,按商业汇票的票面金额,贷记“应收票据”科目,如有差额,借记或贷记“银行存款”等科目。 讲解书本例题 借:原材料等科目 应交税费 贷:应收票据(账面余额) 银行存款(差额)
3、应收票据贴现:将未到期的票据转让给银行,代价是贴现息,计入财务费用 借:银行存款(实际收到的款项) 财务费用(差额) 贷:应收票据(账面余额) 【例题5·多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。 A资本公积 【答案】BCD 【解析】应收票据终止确认时,不会减少资本公积。