文档介绍：企业内部控制
1
内部控制是什么
内部控制要达到什么目的
内部控制怎么做
弄清三个问题
2
内部控制概念的发展过程(一)
1、1936年美国会计师协会:为了保护现金和其它资产,检查簿计事务的准确性,而在公司内部采用的手段和方法
2、1949年美国职业会计师协会所属的审计程序委员会:包括经济组织的计划及经济组织为了保护其财产、检查及会计资料的准确性和可靠性、提高经营效率,保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施
3
内部控制概念的发展过程(二)
3、1963年美国审计程序委员会在发布的《审计程度第三十二号文件》:将内部控制划分成会计控制和管理控制两个部分
4、 1986年最高审计机关国际组织在第十二届国际审计会议上发表的《总声明》:作为完整的财务和其它控制体系,包括组织结构、方法程序和效果性,保证管理决策的贯彻,维护资产和资源的安全,保证会计记录的准确和完整,并提供及时的、可靠的财务和管理信息”
4
内部控制概念的发展过程(三)
5、1994年美国COSO委员会(全美反舞弊性财务报告委员会):内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为运营的效率和效果、财会报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
6、 2008年我国企业内部控制基本规范:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
5
企业内部控制理论的发展
二分法(内部控制系统观点:内部会计控制和内部管理控制)
三要素(内部控制结构观点:控制环境、会计制度和控制程序)
五要素(内部控制整体框架观点:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督)
6
什么是控制
根据控制论的一般原理,控制是为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展,需要获得并使用信息,以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用。由此可见,控制的基础是信息,一切信息传递都是为了控制,进而任何控制又都有赖于信息反馈来实现。信息反馈是控制论的一个极其重要的概念。通俗地说,信息反馈就是指由控制系统把信息输送出去,又把其作用结果返送回来,并对信息的再输出发生影响,起到制约的作用,以达到预定的目的。
7
为
什
么
控
制
+
+
控
制
什
么
谁
来
控
制
帮助达成组织目标
风险
董事会
总裁室
经理层
员工层
=
8
如何理解内部控制
目的性
是一种动态的过程
是企业经营过程的一部分
深受环境的影响
企业的每一名员工既是控制主体又是控制客体
内部控制是针对人设立和实施的
9
内部控制的目标
•提高经营活动的效率和效果
•保证财务报告的可靠性
•保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
10