文档介绍：第九章流动资产
主讲:杨家骏高级会计师
货币资金
货币资金是以货币形态存在的资产,在企业的所有资产中流动性最强,货币资金的管理和控制是企业内部控制的重点内容
货币资金包括的内容
库存现金
银行存款
其他货币资金
学****内容
库存现金
银行存款
其他货币资金
库存现金的管理
库存现金的核算
银行结算方式
银行存款的核算
现金有广义和狭义两种概念。广义现金(西方惯例)包括库存现金、银行存款以及其他货币资金,亦即泛指货币资金;狭义现金(我国惯例)仅指库存现金。
库存现金的核算
库存现金的管理
库存现金
学****内容
现金使用范围
现金库存限额
现金收取范围
现金收支日常管理
核算凭证
原始凭证
记账凭证
总分类核算
序时核算
现金清查
一、库存现金的管理
现金的使用范围
现金的库存限额
现金的收取范围
现金收支的日常管理
支付给个人的各种款项;
结算起点(1000元)以下的零星支付款项
(详见P199)
是指开户银行核定的允许企业留存现金的最高数额,一般为3-5天日常零星开支需要,最多不多于15天
单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等;收取不能转账的单位或个人的销售收入;不足转账起点(1000元)的小额收入等。
不得坐支现金;
不得保留账外***;
钱账分管等
(详见P200)
二、库存现金的核算
核算凭证
现金收入的原始凭证
现金收支的记账凭证
现金支出的原始凭证
现金支票存根
销***副本
收款收据副本等
借款单
购货发票
现金解款单回单
工资结算表等
现金收款凭证
现金付款凭证
银行付款
凭证
注:
涉及货币资金内部收付时,只按付款科目填制付款凭证
总分类核算
库存现金减少数
借库存现金贷
库存现金增加数
结存数
账户设置
二、库存现金的核算
库存现金核算举例
某企业2月1日发生如下现金收付业务:
(1)从银行提取现金1 000元。根据现金支票存根进行账务处理。
(2)出售材料,收入现金 234元,其中含增值税34元。根据销***进行账务处理。
(3)将零星现金销售收入936元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。
(6)职工王美交回欠款180元。根据收据进行账务处理。
序时核算
二、库存现金的核算
设置“现金日记账”日记账
订本式,三栏式,由出纳员根据现金收付款业务发生顺序逐日逐笔登记,每日终了计结收、支合计数及结余数。
月份终了时,日记账余额应与总账余额核对相符
库存现金的清查
二、库存现金的核算
清查方法:实地盘点法
清查结果:编制“现金盘点报告单”
结果的处理:
,一方面调整库存现金账面数,一方面记入“待处理财产损溢”
,视情况计入管理费用、其他应收(付)款、营业外支出等账户(见P203)
现金盘点
报告表
>
<
实存数
账存数
现金短款
现金长款