文档介绍：1莱山区国税局2009年度企业所得税汇算清缴工作实施方案为加强企业所得税征收管理工作,进一步规范2009年度的企业所得税汇算清缴工作,根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号,以下简称《汇算清缴管理办法》)等税收规定,结合我区实际,现对2009年度企业所得税汇算清缴工作的相关要求和注意事项明确如下:一、汇算清缴范围凡在2009年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在2009年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应进行企业所得税汇算清缴。企业有下列情形之一的,不进行汇算清缴:1、按照国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知(国税发〔2008〕28号)及省局和市局的有关规定,实行总分机构企业管理办法的分支机构企业。2、实行核定定额征收企业所得税的纳税人以及根据有关规定不需参加汇算清缴的其他企业。二、汇算清缴时间2根据企业所得税法及实施条例有关规定,纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和所得税汇算清缴。为确保年度所得税申报的后续管理工作,建议纳税人于5月20日前完成汇算清缴工作。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。三、年度申报方式凡参加2009年度汇算清缴的企业均要通过山东省国家税务局(网址./)/网上办税大厅/全省网上申报/模块企业端办理年度所得税纳税申报。对确因特殊情况无法网上申报的,可以由税管员辅导纳税人填写,进行网上申报。四、汇算清缴应报送的资料1、纳税人向主管税务机关办理年度申报时,查账征收纳税人应按规定分别报送以下资料:①企业所得税年度纳税申报表及其附表;②财务会计报告(表);③备案及审批事项相关资料;3④中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证(查账)报告,包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等;⑤总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况;⑥涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》及其附表;⑦主管税务机关要求报送的其他有关资料。2、核定应税所得率征收企业所得税的纳税人应按规定分别报送以下资料:①企业所得税年度纳税申报表(B类)和《企业所得税年度纳税申报表附表五》(仅限填列第一项“免税收入”);②财务会计报告(表);③备案及审批事项相关资料;纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的,要同时附报上述纸质申报资料。五、发挥社会中介鉴定作用,促进汇算清缴工作为适应当前税收征收管理的需要,进一步发挥社会中介机构的审核鉴证作用,结合以往有效作法和经验,根据《国家税务总局关于印发<企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)>的通知》(国税发〔2007〕9号)和《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业4务准则(试行)>的通知》(国税发〔2007〕10号)的规定,除办理税务登记时间不足6个月的企业(不包括外商投资企业)和实行汇总纳税的分支机构外,纳税人可自愿选择有合法资质的社会中介机构对各项财产损失税前扣除和汇算清缴申报进行审核鉴证,并出具相应的鉴证报告,其中外商投资企业仍延续报送由注册会计师出具的查帐报告的规定。六、严格涉税事项的审批、审核和备案管理为有效落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他税收法规规定的企业所得税优惠政策,确保2009年度企业所得税汇算清缴工作的顺利进行,根据《山东省国家税务局、山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》(鲁国税发[2009]68号)文件要求,对纳税人申请享受所得税优惠政策、资产损失税前扣除等事项,要先按规定进行审批、备案,取得审批、备案表后方可享受税收优惠政策,录入年报报表。(一)纳税人办理减免税事先备案、审批等事项应报送的资料纳税人在办理减免税事项时需向主管税务机关报送以下资料:1、企业所得税减税、免税申请书一份。内容包含减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等;52、纳税人的减免税项目,包括备案、审批,应该报送的资料莱山国税局网站涉税下载的相关内容。附送资料一式一份,使用A4纸复印,加盖纳税人公章,并注明与原件相符;3、主管税务机关要求报送的其他资料。(二)事前备案类企业所得税减免税项目,列入事前备案管理的企业所得税优惠,纳税人应于纳税申报之前,在规定的时间内向税务机关报送相关资料,提请备案,经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案