文档介绍：2020/2/21主讲人:曾春秀内容提要围绕增值税、消费税、营业税的基本内容,按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例,从企业生产经营行为的细节入手,介绍了各税种的基本筹划方法,并对各种方法进行简要评述。2020/2/22主讲人:曾春秀流转税的税收筹划营业税03消费税02增值税012020/2/23主讲人:曾春秀一、增值税的税收筹划增值税的税收筹划3利用优惠政策的税收筹划混合销售的税收筹划4利用销项和进项税额延缓纳税纳税人身份的税收筹划122020/2/24主讲人:曾春秀增值税筹划的政策要点一般纳税人和小规模纳税人的征税规定;.混合销售行为的征税规定;有关增值税优惠政策的税收规定等。有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定2020/2/25主讲人:曾春秀政策依据与筹划思路(一)纳税人身份的税收筹划我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票,统一适用3%的征收率,没有税款抵扣权;而一般纳税人按规定税率17%或13%计算税额,并享有税款抵扣权;要想成为小规模纳税人,工业企业和商业企业应分别符合哪些标准呢?1、政策依据2020/2/26主讲人:曾春秀政策依据《增值税暂行条例》规定: 第二十八条条例第十一条所称小规模纳税人的标准为: (一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的; (二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。2020/2/27主讲人:曾春秀(一)纳税人身份的税收筹划通过对企业增值率和抵扣率的分析,确定最适合的纳税人身份,以达到最低的税收负担。:曾春秀(一)纳税人身份的税收筹划■思路1:可抵扣购进金额占销售额比重判别法假定纳税人的不含税销售额增值率VA1,可抵扣购进金额占不含税销售额的比重为VB1,不含税销售额为S,不含税购进额为P,则VB1=P/S*100%=1-VA1一般纳税人应纳增值税额=S*17%*VA1=S*17%*(1-VB1)小规模纳税应纳增值税额=S*3%,税负相等时即S*17%*(1-VB1)=S*3%求得VB1=1-3%/17%=:曾春秀(一)纳税人身份的税收筹划由此可知,当VB1>,表明一般纳税人税负轻于小规模纳税人,选择一般纳税人身份合算;当VB1=,一般纳税人税负等于小规模纳税人;当当VB1<,一般纳税人税负重于小规模纳税人,,也可以用同样的方法计算出当增值率为13%时,一般纳税人不含税销售额的增值税节税点,。2020/2/210主讲人:曾春秀(一)纳税人身份的税收筹划思路2:增值率判断法1、一般纳税人不含税销售额增值率节税点判断法假定纳税人的不含税销售额增值率为VA1,不含税销售额S,不含税购进额P,一般纳税人增值率VA1=(S-P)/S*100%一般纳税人增值税额=S*17%*VA1小规模纳税人的增值税额=S*3%当两者相等时,S*17%*VA1=S*3%求得VA1=