文档介绍：第九章第九章流动负债流动负债??本章学习重点内容:本章学习重点内容:??11、短期借款、短期借款??22、应付票据、应付票据??33、应付及预收款项、应付及预收款项??44、应付职工薪酬、应付职工薪酬??55、应交税费(增值税、营业税、消费税)、应交税费(增值税、营业税、消费税)??55、其他流动负债:、其他流动负债:??交易性金融负债、应付利息、应付股利、受交易性金融负债、应付利息、应付股利、受托代销商品款、其他应付款等。托代销商品款、其他应付款等。??66、债务重组、债务重组??第一节第一节流动负债概述流动负债概述??一、流动负债的含义及特点一、流动负债的含义及特点??(一)含义(一)含义??是指预计在一个正常营业周期中清偿、或是指预计在一个正常营业周期中清偿、或??者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表??日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者日起一年内(含一年)到期应予以清偿、或者??企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后??一年以上的负债。一年以上的负债。??流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、帐款、预收帐款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款。应付利息、应付股利、其他应付款。??(二)特点(二)特点??偿还期较短、数额一般较小偿还期较短、数额一般较小??确认流动负债的目的确认流动负债的目的主要是为了与流动资产进主要是为了与流动资产进行比较,分析企业的短期偿债能力。行比较,分析企业的短期偿债能力。??第二节第二节短期借款的核算短期借款的核算??一、短期借款是指企业向银行或其他融机构等一、短期借款是指企业向银行或其他融机构等借入的期限在借入的期限在11年以下(含一年)的各种借款。年以下(含一年)的各种借款。??短期借款通常是为了维持正常生产经营的需要。短期借款通常是为了维持正常生产经营的需要。??二、核算内容:二、核算内容:??11、短期借款的借入、短期借款的借入??22、利息的发生、利息的发生??33、归还本息、归还本息??由于银行一般于每季度末收取短期借款的由于银行一般于每季度末收取短期借款的利息,为此企业的短期借款一般采用月末预提利息,为此企业的短期借款一般采用月末预提的方式进行核算。的方式进行核算。??三、账户设置三、账户设置??““短期借款短期借款””、、““应付利息应付利息””。。??银行存款银行存款短期借款短期借款银行存银行存款款??归还本金归还本金借入本金借入本金??银行存款银行存款??应付利息应付利息财务费用财务费用??计算利息计算利息??11、取得短期借款:、取得短期借款:??借:银行存款借:银行存款??贷:短期借款贷:短期借款??22、月末,计提利息:、月末,计提利息:??借:财务费用借:财务费用??贷:应付利息贷:应付利息??33、季度末,实际支付利息时;、季度末,实际支付利息时;??借:应付利息借:应付利息??财务费用财务费用?? 贷:银行存款 贷:银行存款????44、借款到期,归还本息:、借款到期,归还本息:??借:财务费用借:财务费用?? 应付利息 应付利息?? 短期借款 短期借款?? 贷:银行存款 贷:银行存款??例题:某公司例题:某公司20072007年月年月11日向银行借入一笔日向银行借入一笔生生??产经营用短期借款,共计产经营用短期借款,共计120 000120 000元,期限为元,期限为??9 9 个月,年利率为个月,年利率为8%8%。根据贷款协议,该项。根据贷款协议,该项??借款的本金到期一次归还,利息按季支付。企借款的本金到期一次归还,利息按季支付。企??业于每月月末计提利息。业于每月月末计提利息。