文档介绍：营改增小规模申报表培训 张睿
营改增小规模申报表培训 张睿营改增小规模申报表培训 张睿营改增小规模纳税人政策及申报 巢湖市国税局 政策法规和征收管理科 张 睿
营改增小规模纳税人政策及申报 巢湖市国税局 政策法规和征收管理科 张 睿
一、相关税收政策
（一）增值税与营业税的差别
增值税为价外税，营业税为价内税
例如，餐饮行业，小规模，当月销售收入100000元，
营业税：税率5%，需缴纳100000* 5%=5000元
增值税：征收率3%，需缴纳100000/* 3%=
一、相关税收政策
（二）一般纳税人认定标准
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元上的；上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管手续。
未达到以上标准，财务核算健全的，可以申请认定一般纳税人。
目前对此次营改增企业，暂按照2015年1-12月营业税销售额/。从营改增开始，连续12个月销售额达到上述标准的，必须认定一般纳税人。
超标准不申请认定的，按适用税率征税，不得抵扣进项。
增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
一、相关税收政策
试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
一、相关税收政策
（三）征收率的问题
1、从2016年5月1日起，全面实行营改增
2、征收率：3%
例外：
销售、出租不动产，5%
劳务派遣、安保服务实行差额征税，5%
注意：除以上特例外，小规模开票选择征收率为3%；
符合三万免征的，不能选择0%的征收率
一、相关税收政策
（四）差额征税
1、旅游行业
2、劳务派遣
3、安保服务
符合规定的，可以选择差额征税，对差额部分不得开具专票，只能开具普票
4、建筑劳务
1、旅游行业
财税2016年36号文附件2
(三)销售额。
，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。
（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。
（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。
（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
（5）国家税务总局规定的其他凭证。
纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、劳务派遣
财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 （财税〔2016〕47号）
一、劳务派遣服务政策
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。