文档介绍：高新技术产业企业所得
税汇算优惠政策
、高新技术企业认定/复审调查要点
高新技术企业定义
在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进
行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识
产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不
包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。
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高新技术企业认定/复审调查要点
高新企业存在问题
独占许可知识产权:非独占,未备案
专利有效期未覆盖优惠期
领域说明;
人员组成问题;
●工资范围问题;
共用设备折旧分摊问题;
委托开发明细问题。
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高新技术企业认定/复审调查要点
●初查主要是对申请企业是否同时满足《高新技
术企业认定管理办法》第十条规定的高新技术
企业认定条件情况逐项进行调查并说明。
●统一调査内容和报告格式的需求
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高新技术企业认定/复审调查要点
认定条件一:自主知识产权
获取方式:自主研发、受让、受赠、并购、独占许可
近三年内至申报日前取得
覆盖高新技术企业有效期间
专利实施许可:5年以上排他的使用权;独占许可方
式;专利实施许可合同;备案证明
是否存在就属于本公司所拥有的专利向关联方或其他
企业支付特许权使用费及类似费用的情形
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高新技术企业认定/复审调查要点
认定条件二:领域
●产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术
领域》规定的范围的文字说明,要明细到第3
级,如一(一)1级。
●注意农副产品初加工企业、以及申报领域属于
高新技术改造传统产业的企业的产品(服务)
是否符合规定。
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高新技术企业认定/复审调查要求
认定条件三:科技、研发人员比例
科技人员30%;研发人员10%
●研究开发部门数量及其人员;研究开发项目组成员与来源
,技术职称结构;研究开发人员的考核奖励制度等。
●査阅工资记录、劳动合同、缴纳社保人数、代扣代缴个人
所得税记录,分析企业申报的职工总数与相应年度汇算清
缴税前扣除工资人数是否吻合。
●对于兼职或临时聘用人员,全年须在企业累计工作183天
以上。
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高新技术企业认定/复审调查要点
认定条件四:研究开发费用
近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例
6%、4%、3%;境内研发60%以上。
研究开发项目有无立项资料?有无成立项目小组?有无专
门研发机构?
研究开发费用的核算范围
设置专用研究开发费用辅助核算账目
近三年加计扣除情况
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高新技术企业认定/复审调查要点
研究开发费用的核算范围
(1)人员人工
注意有无非研发人员的工资/奖金计入研发费用?
研发工资/奖金费用记录是否于正确的期间?
工资费用有无在不同研究开发项目间正确分配?
检查研发人员的工资表是否经过研究开发项目有关负责人
签署后报财务部门发放工资,会计人员是否依据研究开发
项目有关负责人签署后的工资表记录工资费用。
●注意高管人员的工资分摊情况
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高新技术企业认定/复审调查要点
研究开发费用的核算范围
(2)直接投入
●研发材料费用是否记录于正确的期间?
非研发活动的材料支出有无计入研发费用?
研发材料费用在不同研究开发项目间是否正确分配?
检查领料单、出库单的截止日期。检査财务部门和研发部
门是否每月核对记录检査硏发费用的原材料领用单等单据
是否经过研发部门有关负责人签署。
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