文档介绍：金融资产综合案例
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一、交易性金融资产会计确认与计量回顾：
1、初始计量：
银行存款
×××
×××
交易性金融资产——成本
×××
×××
投资收益
×××
×××
应收股利
×××
×××
应收利息
×××
×××
收到上列现金股利或债券利息
虚线框表示框内至少有一个，但不需全部科目参与会计处理
按其公允价值
按实际支付的金额
按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
按发生的交易费用
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2、交易性金融资产持有收益的确认
企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或债券利息，应当确认为当期投资收益。
持有交易性金融资产期间：
投资收益
×××
×××
应收股利
×××
×××
应收利息
×××
×××
银行存款
×××
×××
被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，
资产负债表日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计提利息时
收到现金股利或债券利息时
收到现金股利或债券利息时
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3、交易性金融资产期末计价：
交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时
交易性金融资产的公允价值低于其账面余额时
公允价值变动损益
×××
×××
交易性金融资产
——公允价值变动
×××
×××
公允价值变动损益
×××
×××
交易性金融资产
——公允价值变动
×××
×××
按二者之间的差额，调增交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值上升的收益
按二者之间差额，调减交易性金融资产的账面余额，同时确认公允价值下跌的损失
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4、处置交易性金融资产时:
银行存款
×××
×××
交易性金融资产——成本
×××
×××
投资收益
×××
×××
应收股利
×××
×××
应收利息
×××
×××
交易性金融资产
——公允价值变动
×××
×××
投资收益
×××
×××
公允价值变动损益
×××
×××
①按实际收到的处置价款
②按该交易性金融资产的初始确认金额
③按该项交易性金融资产的累计公允价值变动金额
④计入应收项目但尚未收回的现金股利或债券利息
按①②③④的差额
将该交易性金融资产持有期间已确认的累计公允价值变动净损益确认为处置当期投资收益
第一步
第二步
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二、持有至到期投资会计确认与计量回顾：
1、初始计量：
持有至到期投资
——面值
×××
×××
收到支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
应收利息/持有至到期投资-应计利息
×××
×××
银行存款
×××
×××
持有至到期投资
——利息调整
×××
×××
①按该投资面值
②按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
③按实际支付的金额
按①②③的差额
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2、付息日或资产负债表日确认利息收入：
（1）分期付息，到期还本债券：
应收利息
×××
×××
投资收益
×××
×××
持有至到期投资
——利息调整
×××
×××
①按照以持有至到期投资面值和票面利率计算确定的应收利息
②按照以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入
按①②差额
银行存款
×××
×××
收到上列应计未收的利息时
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2、到期一次还本付息债券:
投资收益
×××
×××
持有至到期投资
——利息调整
×××
×××
②按照以持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入
按①②差额
持有至到期投资
——应计利息
×××
×××
①按照以持有至到期投资面值和票面利率计算确定的应收利息
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三、可供出售金融资产会计确认与计量回顾：
1、初始计量
（1）企业取得可供出售权益性投资时:
银行存款
×××
×××
可供出售金融资产
——成本
×××
×××
应收股利
×××
×××
按其公允价值与交易费用之和
按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
按实际支付的金额