文档介绍：房地产建筑业营改增应对暨税收策划方案全新调整大成方略纳税人俱乐部陈萍生 2017-4-13 2 课程收获?一、增值税如何计算?税负是否会增加?增加税负计算? ?二、本单位净利润预测增加还是减少?收入和成本费用发生哪些变化? ?三、对上下游业务产生哪些影响?能否协调好相关各方利益? ?四、对关联方企业哪些业务产生的影响?如何协调关联方内部利益? 2017-4-13 3 ?五、如何积极应对营改增?哪些措施能合理转嫁增值税负担? ?六、企业采购、生产、管理和销售等内设机构的工作内容和职能是否需要改进? ?七、过渡期的处理非常重要,企业在过渡期要做好哪些准备? ?八、营改增政策变化后,税收筹划发生哪些变化和调整?营销策略需要调整? 2017-4-13 4 主要内容?第一节房地产和建筑业营改增政策前瞻分析?第二节营改增后涉及目前税收政策变化分析?第三节营改增后企业税收策划方案全新调整 2017-4-13 5 第一节房地产和建筑业营改增政策前瞻分析?一、营改增税负测算?二、应纳税额的计算?三、增值税的征收管理?四、增值税的会计处理?五、营改增的应对思路 2017-4-13 6 一、营改增税负测算?按照国务院的既定目标,力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。?1994 年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。?增值税对销售、进口货物;提供加工、修理修配劳务等增值额征税,基本税率 17% ,具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。 2017-4-13 7 ?增值税特征?增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点: ?1、对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收。?2、核心是税款的抵扣制。?3、实行价外征收。日常会计核算中,其成本不包括增值税。?误读:税负高利润低;税负低利润高! 2017-4-13 8 购入金额 100 100 销售金额 120 150 增值额 2050 增值税(17%) 税负率 % % 销售毛利 2050 增值税税负分析 2017-4-13 9 ?试点方案?财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》 ?税率。在现行增值税 17% 标准税率和 13% 低税率基础上,新增 11% 和6%两档低税率。租赁有形动产等适用 17% 税率,交通运输业、建筑业等适用11% 税率,其他部分现代服务业适用 6%税率。?误读:国税局征收的增值税不是地方税! 2017-4-13 10 现行增值税税率归纳 2% 使用过的不得抵扣的固定资产和旧货 13% 粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品; 图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜、国务院规定的其他货物 0% 出口货物、应税服务 3% 简易征收(包括小规模纳税人) 6% 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 11% 交通运输业、建筑业、邮政业、(或许房地产业) 17% 其他货物、加工修理修配、有形动产租赁税率应税项目