文档介绍：第二章第二章审计目标与审计过程审计目标与审计过程第一节第一节审计目标审计目标一、财务报表审计目标与一般原则一、财务报表审计目标与一般原则二、管理层认定二、管理层认定(一)关于各类交易和事项运用的认定(一)关于各类交易和事项运用的认定11、发生、发生22、完整性、完整性33、准确性、准确性44、截止、截止55、分类、分类(二)(二)关于期末账户余额运用的认定关于期末账户余额运用的认定11、存在、存在22、权利和义务、权利和义务33、完整性、完整性44、计价和分摊、计价和分摊(三)关于列报运用的认定(三)关于列报运用的认定11、发生以及权利和义务、发生以及权利和义务22、完整性、完整性33、分类和可理解性、分类和可理解性44、准确性和计价、准确性和计价√√可理解性可理解性√√√√计价和分摊计价和分摊√√√√权利和义务权利和义务√√存在存在√√√√分类分类√√截止截止√√√√准确性准确性√√√√√√完整性完整性√√√√发生发生关于列报运用关于列报运用的认定的认定关于期末账户余关于期末账户余额运用的认定额运用的认定关于各类交易和关于各类交易和事项运用的认定事项运用的认定第二节第二节审计过程审计过程一、审计计划阶段一、审计计划阶段(一)开展初步业务活动(一)开展初步业务活动11、针对保持客户关系和具体审计业务实施、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序相应的质量控制程序((11)审计质量控制方面的考虑)审计质量控制方面的考虑((22)业务环境方面的考虑)业务环境方面的考虑22、评价遵守职业道德规范的情况、评价遵守职业道德规范的情况33、及时签订(或修改)审计业务约定书、及时签订(或修改)审计业务约定书(二)制定总体审计策略(二)制定总体审计策略((11)确定审计业务的特征)确定审计业务的特征((22)明确审计业务的报告目标)明确审计业务的报告目标((33)考虑影响审计业务的重要因素)考虑影响审计业务的重要因素(三)制定具体审计计划(三)制定具体审计计划二、审计实施阶段二、审计实施阶段(一)风险评估程序(一)风险评估程序11、风险评估程序的基本概念、风险评估程序的基本概念((11)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员((22)分析程序)分析程序((33)观察和检查)观察和检查((44)其他途径和信息来源)其他途径和信息来源22、风险评估程序的具体内容、风险评估程序的具体内容((11)了解被审计单位及其环境)了解被审计单位及其环境①①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素部因素②②被审计单位的性质被审计单位的性质③③被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位对会计政策的选择和运用④④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关经营风险⑤⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价⑥⑥被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制((22)评估财务报表重大错报风险)评估财务报表重大错报风险①①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报报②②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系域相联系③③考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险是否重大④④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性的可能性33、风险评估程序在财务报表审计过程中的地位、风险评估程序在财务报表审计过程中的地位与作用与作用(二)进一步审计程序(二)进一步审计程序11、控制测试、控制测试((11))控制测试的内涵控制测试的内涵((22)控制测试的性质)控制测试的性质((33)控制测试的时间)控制测试的时间((44)控制测试的范围)控制测试的范围22、实质性程序、实质性程序((11)实质性程序的内涵)实质性程序的内涵((22))实质性程序的性质实质性程序的性质((33)实质性程序的时间)实质性程序的时间((44)实质性程序的范围)实质性程序的范围33、进一步审计程序在财务报表审计过程中的地、进一步审计程序在财务报表审计过程中的地位与作用位与作用(三)其他审计程序(三)其他审计程序11、其他审计程序的基本内容、其他审计程序的基本内容22、其他审计程序在财务报表审计过程中的地位、其他审计程序在财务报表审计过程中的地位与作用与作用三、审计完成阶段三、审计完成阶段