文档介绍：1
纳税实务
项目六 个人所得税办税业务
模块一 确定个人所得税征税范围
模块二 确定个人所得税的纳税人和适用税率
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
模块四 办理代扣代缴个人所得税业务
模块五 其他收入的个人所得税标准
享受
条件
标准
方式
住房贷款利息
本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。
？首套住房贷款
住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。
每月1000元，扣除期限最长不超过240个月
扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。
确定后，一个纳税年度内不变
纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。
起止
时间
备查
资料
贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月
但扣除期限最长不得超过240个月。
住房贷款合同
贷款还款支出凭证等
住房贷款利息
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
享受
条件
标准
方式
住房
租金
在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：
（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；
（2）已经实际发生了住房租金支出；
（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；
（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；
（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。
如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；
如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
起止
时间
备查
资料
租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；
提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。
住房租赁合同或协议等
住房
租金
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
享受
条件
标准
方式
赡养
老人
被赡养人年满60周岁（含）
被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
纳税人为独生子女：每月2000元
纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。
具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊
约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议
具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
起止
时间
备查
资料
被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议
赡养
老人
享受
条件
标准
方式
大病
医疗
医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。
纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。
纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。
在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
起止
时间
备查
资料
为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年
备注：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。
大病
医疗
患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件
或者医疗保障部门出具的医药费用清单等
模块三 综合所得的个人所得税业务处理
20
专项附加扣除
子女教育
继续教育
大病医疗
住房贷款利息
住房租金
赡养老人
学前：年满3周岁当月至小学入学前
学历：全日制学历教育入学当月至结束当月
学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月
技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年
租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月
合同约定开始