文档介绍：PRESENTATION
17个人所得税
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第一节 个人所得税概述
一、概念、类型、作用
个人所得税是以个人（自然人）为纳税义务人，对其一定期间的所得课征的一种税。
分类所得税制
综合所得税制
混合所得税制
作比例提取并缴
存到个人账户的“三险一金”共1500元，计算王某
本月应纳的个人所得税。
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练习：
应纳税额＝（20000－4800）×25％－1005
＝2795（元）
查理是在中国境内一家外商投资企业工作的美国
专家，2019年10月薪金为20000元，计算其当月
应纳的个人所得税。
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（二）特殊规定
当月工资薪金≥费用扣除额
当月工资薪金<费用扣除额
1、取得全年一次性奖金的税额计算
计税方法：单独作为一个月的工资薪金计税
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确定奖金的适用税率和速算扣除数
全年一次性奖金÷12
用计算结果确定税率和速算扣除数
计算奖金应纳税额
应纳税额＝全年一次性奖金×税率－速算扣除数
（1）当月工资薪金≥费用扣除额
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应用举例：
（1）工资应纳税额＝（4500－3500）×3％
＝30（元）
（2）奖金适用的税率：
24000/12＝2000 适用税率10％ 速算扣除数105
（3）奖金应纳税额＝24000×10％－105＝2295（元）
中国公民王某2019年12月份的工资为4500元，月末
取得全年一次性奖金24000元，计算王某本月应纳的
个人所得税。
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练习：
境内工作的某中国公民2019年1月份的工资为6000元，当月取得2019年绩效奖金55000元，计算本月应纳的个人所得税。
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确定奖金的适用税率和速算扣除数
［全年一次性奖金－（费用扣除额－当月工资）］÷12
用计算结果确定税率和速算扣除数
计算奖金应纳税额
应纳税额＝ ［全年一次性奖金－（费用扣除额－当月工资）］×税率－速算扣除数
（2）当月工资薪金＜费用扣除额
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应用举例：
（1）当月工资不纳税。
（2）确定年终奖的适用税率：
［20000－（3500－3000）］/12＝1625 （元）
适用税率10％，速算扣除数105
（3）应纳税额＝ ［20000－（3500－3000）］×10％-105＝1845（元）
在境内工作的中国公民李某2019年12月取得
当月工资收入3000元和年终奖20000元，计算李某
12月应纳的个人所得税。
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注意：
1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
2、除全年一次性奖金以外的其他奖金，如半年奖、季度奖、先进奖等，一律与当月工资合并，计算应纳税额。
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应用举例：
6月、12月应纳税额=[（4000+5000-3500）×20%－555] ×2=1090（元）
其他10个月应纳税额=（4000-3500）×3% ×10=150（元）
全年应纳税额=1090+150=1240（元）
在境内工作的中国公民王某2019年每月工资
4000元，6月底和12月底各取得半年奖5000元，
计算王某2019年全年应纳个人所得税。
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计税方法：
（1）由双方单位分别代扣代缴个人所得税
雇佣单位——减除费用后计算税额
派遣单位——不减费用，全额计算税额
（2）纳税人汇总申报纳税，多退少补
2、同时取得雇佣单位和派遣单位工资
薪金所得的税额计算
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应用举例：
王某是国内某单位职工，被派到一家外商投资企业
工作。2019年10月收入情况如下：外商投资企业支
付给王某的薪金为12000元，派遣单位发给他的工资
为2000元。计算该外商投资企业、派遣单位应代扣
代缴的个人所得税，以及王某实际应缴的个人所得税。
分析：
雇佣企业＝（12000－3500）×20％－555＝1145（元）
派遣单位＝2000×10％－105＝95（元）
实际应纳税额＝（12000＋2000－3500）×25％－ 1005＝1620（元）
应补缴1620－1145－95＝380（元）
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练习：
承上例，如果当月外商投资企业支付给王某的薪金
为3000元，派遣单位发给他的工资为1000元。计算
该外商投资企业、派遣单位应代扣代缴的个人所得
税，以及王某实际应缴的个人所得税。
分析：
雇佣企业＝3000<3500，不纳税
派遣单位＝1000×3％＝30（元）
实际应纳税额＝（3000＋1000－3500）×3％＝15（元）
应退税＝30－15＝15（元）
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（一）每次收入≤4000元的
应纳税额＝应纳税所得额×20％＝（每次收入额－800）×20％