文档介绍：所得税和所得税费用
“应交所得税”是企业应该在当期缴纳的所得税，“所得税费用”是会计按照权 责发生制确认为当期费用的所得税，也就是说企业缴纳的所得税是企业的一项费 用“所得税费用”。由于时间性差异的存在，企业当期缴纳的所得税不一定全部 确未弥补 亏损项目余额15万元。，均为固定资产计税基础与账 面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：
（1）2007年4月1日购入3年期国库券，，责券面值1000 万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6%,实际年利率4%。甲公司划分为持有 至到期投资。，税法规定，国库券利息收入免征所得税。
（2） 因发生违法经营被罚款10万元。
（3） 存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使 存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在 税前抵扣。
（4） 年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元， 预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。
（5） 至2007年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。
（6） 假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。
要求：计算2008年所得税费用金额。
（一）利用巧算法计算要计算2008年所得税费用金额，应该计算出递延所得税资产及 递延所得税负债的发生额，题中已经给出递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额，所 以应计算出递延所得税资产及负债的期末余额，就可以算出其发生额。
（1）计算2008年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额
存货项目：
存货的账面价值=1000—20=980 （万元）
存货的计税基础=1000 （万元）
可抵扣暂时性差异期末余额=20 （万元）
递延所得税资产期末余额=20X25%=5 （万元）
递延所得税资产发生额=5-= （万元）
预计负债项目：
预计负债的账面价值=80 （万元）
预计负债的计税基础=80-80=0 （万元）
可抵扣暂时性差异期末余额=80 （万元）
可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100 （万元）
递延所得税资产期末余额=80X25%=20 （万元）
递延所得税资产发生额=20-100 X25%=-5 （万元）
弥补亏损项目：
递延所得税资产年末余额=0X25%=0 （万元）
递延所得税资产发生额=0T5=-15 （万元）
递延所得税负债本期没有发生额，故期末余额等于期初余额。
（2） 计算甲公司2008年应交所得税。
利用上述巧算法的计算公式可知
2008年应交所得税=[利润总额500 一国债利息收入（永久性差异）+违法经营罚 款10 （永久性差异）+存货递延所得税资产发生额（20-%） +保修费递延所得税资 产发生额（80-25三25%） +弥补亏损递延所得税资产发生额（0-15三25%） ]x 25%=
（500-+10+2-70-20-60）X25%= （万元）
（3） 计算2008年