文档介绍：个人所得税
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【教学目的】本章主要内容包括纳税人、征税对象、税率、应税所得计算、税收优惠、税额扣除、申报与缴纳。通过本章的学习，要求学生熟悉我国个人所得税的发展历程和个人所得税的分类及特点；掌握我国个人所纳税人性质
境内支付
境外支付
境内支付
境外支付
90（183）天以内
非居民
√
免税
×高管要交
×
90（183） --1年
非居民
√
√
×高管要交
×
1--5年
居民
√
√
√
免税
5年以上
居民
√
√
√
√
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案例
韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税 ？
居住时间小于90天（或183天）仅就境内所得中境内支付的部分缴税，所以崔先生取得工资薪金不在我国缴纳个人所得税，仅就偶然所得缴税20000×20%＝4000（元）
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（四）所得来源地的确定②
（1）在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得； （2）在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得； （3）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； （4）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
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所得来源地的确定
（5）转让中国境内建筑物、土地使用权财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（6）提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得； （7）从中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
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二、课税对象与征税范围②
《个人所得税法》列举了11项应税所得：
、薪金所得
是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或受雇有关的其他所得。
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注意的问题：
（1）免纳个人所得税。
独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。
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（2）内部退养人员工薪征税
（2007年）因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。 【解析】应纳税所得额=60000/40+1800-1600＝1700元，选择的适用税率为10%、25，应纳税额＝（60000+1800-1600）×10%-25＝5995元。
现在是3500的扣除标准。
按多月找税率和扣除数，按一月纳税。
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（3）免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励并入工资征税
（4）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
（5）出租车司机采取单车承包或承租方式运营，出租车司机收入，按工资、薪金所得项目征税。其它方式按承包经营纳税
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、经营所得
个人独资企业和合伙企业生产经营所得比照个体工商户的生产、经营所得计征个税
个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
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、承租经营所得
是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。（拥有经营成果所有权）
（29项）
是指个人从事高设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务的所得。（独立劳动所得）
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工资与劳务报酬的区别
独立与非独立；雇佣与非雇佣。
工资――任职和受雇：第一，签有劳动合同；第二，合同时间在3个月以上的，否则是劳务报酬。
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
不予征税的补贴、津贴―