文档介绍：14利润及利润分配
14利润以及利润分配
第一节 利润
一、利润的含义
利润，是指小企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
利润包括：营业利润、利润总额、 净利润。
利润的第一个口径，营业利润
金、罚款，借记本科目“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。
第五种情况，确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出，借记本科目
“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。
利润的第三个口径，净利润
净利润，是指利润总额减去所得税费用后的净额。
净利润=利润总额-所得税费用
《小企业会计准则》第七十一条规定，小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用。
小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。
小企业应设置“所得税费用”科目。年度终了，小企业按照企业所得税法规定计算确定的当期应纳税税额，借记本科目“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。 年度终了，应将本科目“所得税费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。小企业根据企业所得税法规定补交的所得税，也通过本科目核算。
小企业按照规定实行企业所得税先征后返的，实际收到返还的企业所得税，在
“营业外收入”科目核算，不在“所得税费用”科目核算。
【例8-1】“星海股份有限公司”2010年度结转前损益类科目的余额如下，记账单位为元。
会 计 科 目
借 方 余 额
贷 方 余 额
主营业务收入
20 000
主营业务成本
14 000
其他业务收入
2 000
其他业务成本
1 200
营业税金及附加
500
投资收益
1 500
销售费用
700
管理费用
1 630
财务费用
200
营业外收入
1 100
营业外支出
500
所得税费用
1 470
要求：根据上述资料，计算营业利润、利润总额、净利润和期末未分配利润。
（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售 费用-财务费用-管理费用+投资收益（-投资损失）
=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益（-投资损失）
= （20 000+ 2 000）-（14 000+1 200）-500-700-1 630-200+1 500=5 270元
（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=5 270+1 100-500
=5 870元
（3）净利润=利润总额-所得税费用
=5 870-1 470
=4 400元
第二节 利润的结转与分配
一、利润的结转
（一）“本年利润”科目
小企业应设置“本年利润”科目，用于核算小企业当期实现的净利润或发生的净亏损。
会计期末，企业应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。
将收入类科目贷方余额转入，借记收入类科目，贷记“本年利润”科目。
将费用类科目借方余额转入，借记“本年利润”科目，贷记费用类科目。
“投资收益”科目如为净收益，借记“投资收益”科目，贷记“本年利润”科目；如为净损失，则做相反处理。
期末结转利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，反映年初至本期末累计实现的净利润；如为借方余额，反映年初至本期末累计发生的净亏损。
年度终了，企业应将收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配--未分配利润”科目：
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
如果为净亏损，则做相反处理。
结转后，“本年利润”科目应无余额。
（二）“利润分配”科目
“利润分配”科目用来核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。
年度终了，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。
结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
 【例8-2】假设“星海股份有限公司”按年计算利润并结转相关损益类账户，2010年度结转前损益类科目的余额如下，记账单位为元。
会 计 科 目
借 方 余 额
贷 方 余 额
主营业务收入
20 000
主营业务成本
14 000