文档介绍：大专会计毕业论文
安徽工贸职业技术学院毕业设计，论文，
安徽工贸职业技术学院
毕业设计（论文）
设计题目：资产减值会计应用存在问题的研究与建议
院（系）：工商管理系
专业：会计电算化
班级：会电（5）班
指导教师：姚保强
相关性、谨慎性和真实性的要求，当资产发生 减值时，财务会计应当正确反映资产的价值。
决策有用观是资产减值会计产生的理论起点。决策有用观是事前概念，认为资 产计量主要是向信息使用者提供有助于经济决策的会计信息，强调相关性。对于资 产减值而言，一方面涉及到资产负债表来反映其财务状况，另一方面涉及到利润表 来反映其经营成果。如果企业不确认资产减值，不披露资产减值信息，就必然会影 响信息使用者做出错误的决策，特别在市场经济条件下，资产减值时常发生，全面 公允地揭示企业资产的现有价值，提供相关的会计信息，已是刻不容缓的事情，从 而决策有用观占据主
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流，为资产减值会计的产生提供了理论起点。
在新准则颁布以前，我国有关资产减值的会计规范没有具体准则制度， 2006年
颁布的新会计准则将资产减值作为一个独立准则单独颁布。这一准则主要集中对长 期资产减值进行了规范，而其他的一些资产减值业务仍由相应的准则规范。在涵盖 范围上，新资产减值会计准则将资产减值范围扩大到了所有可能发生减值的资产项 目，企业的任何资产只要发生了减值情况，都要进行相应的简直处理。
《企业会计准则第8号一一资产减值》资产减值准则适用的资产范围主要是固 定资产、无形资产和对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资等。其他如存 货、消耗性生物资产等资产的减值适用其他相关具体准则的规定。
2、资产减值会计应用存在问题的研究
资产减值确认规范中存在的问题
资产减值迹象的判断
资产减值迹象的判断原则性强。首先，判断资产是否发生减值的迹象缺乏具体 的量化标准，颇具主观随意性。例如，新准则并没有给出具体的标准来判断企业的 资产减值达到何种程度才可以认定为《企业会计准则第 8号一一资产减值》第五条
中所谓的“大幅度”、“远远低于”。其次，资产减值的外部迹象是外界可以了解 的，而其内部的减值迹象包括 ？有证据表明资产已经陈旧过时或其实体己经损 坏。？资产已经或将被闲置、重组、终止使用或者提前处置。 ？资产的经济绩效已
经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的净损益远远低于预 算。这些是不易被外界察觉和知晓的，需要借助企业提供的会计报告才能够了解。 然而这种历史性信息往往具有滞后性，而且企业可以利用自身掌握的信息进行判断 和认定，这就存在利润操作的可能性。最后，“判断资产减值的具体日期不明
确”。《企业会计准则第8号一一资产减值》第四条规定：”企业应当在资产负债 表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象”。也就是说新准则要求企业于每年的 12月31日进行资产减值测试与认定。但是对于需要提供中期报告的企业是否应在 半年末、季度末和月末计提资产减值准备并未作出明确规定。这在一定程度上会影 响会计信息的真实性和可比性。实践已证实该规定对资产减值的判断多为原则性的 规定，不具有可操作性。
资产减值转回问题
《企业会计准则第8号一一资产减值》 规定“已计提减值准备不得转回”。 这条新规定封堵了企业调节利润的一大通道。但从长期看，仍然存在着盈余管理的 空间。因为资产减值准则第3条又规定，相关资产适用具体准则的从其规定。因 此，在一定条件下，存货、金融资产、消耗性生物资产等资产减值损失依然可以转 回。这无疑使某些公司操纵利润的行为有了可趁之机。由于流动资产名目繁多，单 价较低，所以实际工作中利用流动资产减值准备的计提转回来操纵利润的问题比较 突出，如坏账准备、存货跌价准备的计提和转回等。而新会计准则中关于资产减值 在有关流动性资产减值的计提及转回方面与旧准则相比并没有多大变化。这就容易 导致企业不良资产的形成，影响企业的持续经营和持续发展能力。从另一个角度 看，对资产计提减值准备是根据现行情况对减值资产价值调整，其根本目的是反映 资产的真实价值，夯实会计信息质量。但是倘若资产减值一经确认不得转回，在某 些情况下也并非能实现提高会计信息质量的目标，这只能是权宜之计。
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资产组施行问题
虽然新会计准则中提出了 “资产组”的概念，即“现金产出单元”，并以资产 组为主计量资产可收回金额，尤其是在计算资产未来现金流量现值时，能够大大简 化计量工作，并且在一定程度上与国际会计准则趋同，但从我国的企业管理现状和 上市公司的监管机制看，对于资产组概念的规定要在企业中得到很好的施行将面临 一系列困难。