文档介绍：复习要求:
1、这门课强调理解,不要刻意的去死记硬背。
2、多做点题目,加以巩固,做到熟能生巧。
3、将近几年的考试真题看一下,了解考试具体怎么考,考点具体在哪,有针对性的复习。
第一章资产
第一节货币资金
一、库存现金
(一)现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金,可以单独设置“备用金”科目核算。
或者是“其他应收款—备用金”科目核算
(二)现金的清查
,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。
,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计入营业外收入。
【例题1¡¤判断题】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )(2008年)
【答案】×
【解析】现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。
二、银行存款
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【提示2】通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【提示3】调节后的余额的计算(单选题的计算题,09年考过计算题)
【例题2·多选题】编制银行存款余额调节表时,下列未达账项中,会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2008年)
,银行尚未支付  
,银行尚未入账
,企业尚未接到收款通知
,企业尚未接到付款通知
【答案】AC
【解析】选项B与D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。
【例题3·判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时,应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )(2007年)
【答案】×
【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
三、其他货币资金
(一)其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。
【例题4·多选题】下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( )。(2010年)
【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。
(二)其他货币资金的账务处理
1、讲解书本例题。
2、银行本票与银行汇票是银行签发的,企业需向银行申请取得。存出投资款是在证券公司开具的用于证券投资的资金账户
2、收到银行本票与银行汇票的账务处理
会计分录:
借:银行存款
贷:某某科目
3、出售股票取得资金借记其他货币资金
第二节应收及预付款项
应收款项包括应收票据、应收账款与其他应收款等;预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项,如预付账款等。
一、应收票据
(一)应收票据概述
应收票据;指商业汇票,唯一需承兑的,分为商业承兑汇票与银行承兑汇票。区别于银行汇票
(二)应收票据的账务处理
讲解例题
到期无法收到票据款:
借:应收账款
贷:应收票据
:转让应收票据的所有权
(1)不带息票据
借:原材料等科目
应交税费
贷:应收票据(账面余额)
银行存款(差额)
(2)带息票据
借:原材料等科目
应交税费
贷:应收票据(账面余额)
财务费用(尚未计提的利息)
银行存款(差额)
3、应收票据贴现:将未到期的票据转让给银行,代价是贴现息,计入财务费用
借:银行存款(实际收到的款项)
财务费用(差额)
贷:应收票据(账面余额) 银承兑
短期借款(到期值) 商承兑
【例题5·多选题】应收票据终止确认时,对应的会计科目可能有( )。
A资本公积
【答案】BCD
【解析】应收票据终止确认时,不会减少资本公积。
二、应收账款
(一)应收账款的内容
1、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括货款与劳务款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
【提示】不单独设置¡°预收账款¡±科目的企业,预收的款项也在¡°应收账款¡±科目核算。对报表无影响
2、应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等
(不扣除现金折扣,但扣除商业折扣)
【例题6¡¤多选题】下列各项中构成应收账款入账价值的有(ABC