文档介绍：税制习题课
经济学院
李琰
1、视讯电器商场为增值税一般纳税人。2004年3月份发生如下经济业务:(1)销售特种空调取得含税销售收入177840元,同时提供安装服务收取安装费19890元。(2)销售电视机120台,每台含税零售单价为2223元。(3)购进热水器50台,不含税单价800元,货款已付;购进DVD播放机100台,不含税单价600元,货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(4)当月该商场其他商品含税销售额为163800元。已知:该商场上月未抵扣进项税额6110元;增值税使用税率为17%。
要求:(1)计算该商场3月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。(2)该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?为什么?
■当期进项税=(800×50+600×100)×17%=17000(元)
■当期销项税额=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+163800÷(1+17%)×17%=91290(元)
■当期应纳税额=91290-17000-6110=68180(元)
■该商场提供空调安装服务不缴纳营业税。根据规定,从事货物的生产、批发或者零售的企业,发生混和销售行为,视同销售货物,应当一并征收增值税。
2、某电子企业为增值税一般纳税人,当月发生下列经济业务:(1)销售A产品50台,不含税单价8000元。货款收到后,向购买方开具了增值税专用发票,并将提货单交给了购买方。截止月底,购买方尚未提货。(2)将20台新试制的B产品分配给投资者,单位成本为6000元。该产品尚未投放市场。(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤,每公斤单位成本为50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤,每公斤单位成本为50元,同时领用A产品5台。(5)当月丢失库存乙材料800公斤,每公斤单位成本为20元,作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17%,B产品成本利润率为10%。要求:计算当月应缴增值税税额。
销售A产品销项税额=8000×50×17%=68000(元);
■将新试制的B产品分配给投资者,视同销售,应缴纳增值税;但由于没有市场价格,因此应计算其组成计税价格。将B产品分配给投资者的销项税额=6000×(1+10%)×20×17%=22440(元);
■扩建幼儿园领用A产品,视同销售,应缴纳增值税。改、扩建幼儿园用A产品销项税额=8000×5×17%=6800(元);
■当月销项税额=68000+22440+6800=97240(元);
■单位内部基建、改扩建幼儿园领用甲材料以及当月丢失库存乙材料所对应的进项税额不得扣除,因此其进项税额应当从当月的进项税额中扣减。当月进项税转出:
■单位内部基建领用甲材料=1000×50×17%=8500(元);
■改、扩建幼儿园领用甲材料=200×50×17×=1700(元);
■当月丢失库存乙材料=800×20×17%=2720(元);
■进项税转出合计=8500+1700+2720=12920(元)
■当月可抵扣进项税额=70000-12920=57080(元)
■当月应纳增值税额=97240-57080=40160(元)
3、某建材商店为增值税一般纳税人,主营建筑装修材料的销售,同时兼营装修业务和工具租赁业务。该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。2002年4月发生如下经济业务:(1)从某工厂购进涂料一批,货款已付,取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元(不含增值税);(2)销售商品的销售额共计397800元(含增值税),其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元;(3)出租装修工具收入12000元;(4)承揽装修及地板安装业务收入87000元。已知:增值税税率为17%,服务业的营业税率为5%,建筑业的营业税税率为3%。
要求:计算该商店当月应纳增值税税额和应纳营业税税额。
出租装修工具、承揽装修及地板安装业务收入缴纳营业税。
■当月应纳增值税额=397800/(1+17%)×17%-60000×17%=47600(元)
■出租装修工具应纳营业税额=12000×5%=600(元)
■承揽装修及地板安装业务应纳营业税额=87000×3%=2610(元)
■当月应纳营业税额=600+2610=3210(元)
4、某工业企业(增值税一般纳税人)2004年10月购销业务情况如下:(1)购进生产原料一批,取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是23万元、,已验收入库;另支付运费(取得发票)3万元。(2)购进钢材20吨,已验收入库;取得的增值税专用发票上注明的价、税款分