文档介绍：企业所得税法与实施条例讲解
集团税务管理部
2007年12月
6/25/2017
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一、企业所得税法框架
提纲
企业所得税法与实施条例讲解
二、理解新税法的几个关键点
三、收入解晰
四、扣除项目解晰
五、税收优惠
六、源泉扣缴
七、特别纳税调整
八、征收管理
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企业所得税法设计的法理思想
应税收入
允许扣除支出
全部收入
全部支出
从全部中减除
从全部中减除
免征收入
不征收入
限额扣除
不得扣除
加计扣除
跨年扣除
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一、企业所得税法框架
提纲
企业所得税法与实施条例讲解
二、理解新税法的几个关键点
三、收入解晰
四、扣除项目解晰
五、税收优惠
六、源泉扣缴
七、特别纳税调整
八、征收管理
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居民企业
非居民企业
法人企业
非法人企业
法定税率
优惠税率
避税
反避税
关键点–四组对应关系
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居民企业
非居民企业
新企业所得税法采用国际规范的“居民企业”和“非居民企业”概念。居民企业承担全面纳税义务,就其中国境内、外的全部所得纳税。非居民企业仅就来源于中国境内的所得纳得税。<br注册地标准”、“实际管理机构地标准”、“总机构所在地标准”等,我注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法进行明确界定。
《新法》第二条规定:居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
《实施条例》第一百三十一条
企业所得税法第五十七条第一款所称本法公布前已经批准设立的企业,是指企业所得税法公布前已经完成登记注册的企业。
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《新法》第五十条
除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
法人企业
非法人企业
根据我国《民法通则》的规定,法人主要被分为企业法人、非企业法人。
企业法人:是从事商品生产经营活动,以获取利润、创造社会财富、扩大社会积累为目的的法人。
非企业法人:是指依法设立,从事生产经营活动之外的其他社会活动的法人。一般分为三类:机关法人、事业单位法人、社会团体法人。
《新法》只对企业法人有效,个人独资企业、合伙企业不适用本法。
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《新法》第四条企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。
法定税率
优惠税率
《新法》第二十八条符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
《实施条例》第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。
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《新法》第六章特别纳税调整
避税
反避税
关于反避税规定条款:《新法》第四十一条至第四十八条
关联交易资本弱化
预约定价商业实质
境外税项抵免境外利润
特别纳税调整追征
反避税判定的三个条件:
a)关联企业 b)税率不一致 c)价格偏高或偏低
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一、企业所得税法框架
提纲
企业所得税法与实施条例讲解
二、理解新税法的几个关键点
三、收入解晰
四、扣除项目解晰
五、税收优惠
六、源泉扣缴
七、特别纳税调整
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