文档介绍：预算的编制
知识目标
○理解各种预算编制方法的优缺点,掌握日常业务预算、财务预算的编制;
能力目标
○能够进行日常业务预算各项具体内容的编制,了解各种预算数据的对应关系;
○能够进行现金预算、预计资产负债表、预计利润表的编制;
○能够对预计的财务报表进行财务分析,并根据分析结果评价预算的合理性及其执行过程中的关键控制点。
一、企业年度预算目标与目标利润预算
作为预算管理工作的起点,预算目标是预算机制发挥作用的关键。
高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进,有利于日常管理的协调开展和有序进行。
(一)年度预算目标
预算目标源于战略规划、受制于年度经营计划,是运用财务指标对企业及下属单位预算年度经营活动目标的全面、综合表述。
通过预算目标,高层管理者可将战略和计划传达给整个组织;
每个部门也可以明确在实现战略与计划中需要履行的预算方针与目标责任。
1. 建立预算目标的指标体系
从内容上说,预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构)指标、融资安排等。
2. 测量并确定预算目标的指标值
按照现代企业制度的要求,确定预算目标,从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者等各方利益的过程。
(二)目标利润预算方法
预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。
1. 本量利分析法
本量利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。
【例4-5】本量利分析法的应用
西北公司今年生产并销售一种产品800件,销售单价100元,单位变动生产成本80元,固定成本总额为10 000元。
经生产与销售部门预计,明年销售目标将比今年增加20%,产品售价与成本水平保持不变。
公司管理当局正在讨论,该产品明年的目标利润为多少?
目标利润
=(100-80)×(800×(1+20%))-10 000
=9 200(元)