文档介绍：高级财务会计2008年9月版本
作业1
三、简答题
1、(1)应付账款应收账款
(2)应付票据应收票据
(3)预收账款预付账款
2、(1) 将母公司和子公司个别财务报表的数据过入合并工作底稿
(2)在工作底稿中将母公司和子公司财务报表中各项目的数据加总,计算得出个别财务报表各项目加总数据并将其填入“合计数”栏;
(3)编制抵消分录
(4)计算合并财务报表各项目的数额
四、业务题
1、负债与所有者权益总额:150 000
(1)A公司购买成本180 000元(2)A公司进行如下会计处理
而取得B公司净资产的公允价值借:流动资产 30 000
为138 000元、出现商誉42 000 固定资产 90 000
无形资产 30 000
商誉 42 000
贷:银行存款 180 000
负债 12 000
2、(1)购买日会计分录
借:长期股权投资 52 500 000
贷:股本 1 500 000
资本公积 37 500 000
(2)抵消分录
借:货币资金 3 000 000
应收账款 11 000 000
存货 2 700 000
长期股权投资22 800 000
固定资产 33 000 000
无形资产 9 000 000
商誉 65 100 000
贷:短期借款 12 000 000
应付账款 2 000 000
其他负债 1 800 000
长期股权投资 52 500 000
少数股东权益 19 710 000
3、(1)甲公司为购买方
(2)2008年6月30日为购买日
(3)合并成本 2100+800+80=2980 万元
(4)处置损益固定资产净值(2000-200) 公允价值2100 收益300万元
无形资产净值(1000-100) 公允价值 800 损失100万元
(5)甲公司在购买日的会计分录
借:长期股权投资 29 000 000
累计折旧 2 000 000
贷:固定资产 20 000 000
无形资产 9 000 000
营业外收入 2 000 000
(6)合并商誉的计算 2980-(3500*80%)=180 万元
借:长期股权投资 800 000
贷:银行存款 800 000
4、(1)借:长期股权投资 900 000
贷:银行存款 900 000
(2)借:固定资产 60 000
无形资产 40 000
股本 800 000
盈余公积 20 000
未分配利润 30 000
资本公积 50 000
贷:长期股权投资 900 000
盈余公积 10 000
未分配利润 90 000
甲公司合并资产负债表
2008年1月1日单位:元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
金额
银行存款
470 000
短期借款
520 000
交易性金融资产
150 000
应付账款
554 000
应收账款
380 000
长期借款
1 580 000
存货
900 000
负债合计
2 654 000
长期股权投资
940 000
固定资产
3 520 000
股本
2 200 000
无形资产
340 000
资本公积
1 000 000
其他资产
100 000
盈余公积
356 000
未分配利润
590 000
所有者权益合计
4 146 000
资产合计
6 800 000
负债和所有者权益合计
6 800 000
5、(1)有关计算:
对B公司的投资成本=600 000*90%=540 000元
应增加的股本=100 000*1=100 000元
应增加的资本公积=540 000-100 000=440 000元
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额
盈余公积=110 000*90%=99 000元
未分配利润=50 000*90%=45 000元
(2)A公司对B公司投资的会计分录
借:长期股权投资 540 000
贷:股本 100 000
资本公积 440 000
结转A公司在B公司合并前享有份额
借:资本公积 144 000
贷:盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
(3)A公司对B公司的长期股权投资和B公司所有者权益中A公司享有的份额抵消,少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作少数股东权益
借:股本 400 000
资本公积 40 000
盈余公积