文档介绍：第三章税收原则
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本章内容:
第一节中西方的税收思想与税收原则
第二节当代中国的税收原则
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第一节中西方的税收思想与税收原则
一、什么是税收原则
◆税收原则(Principle of Taxation)
☆国家在制定税收法律法规、出台税收政策、设计税收制度,进行税务管理等一切涉税活动所必须遵循的基本准则或规范。
☆用以调节税收职能——财政收入职能、经济调节职能间关系的原则。
◆税收法定主义原则、财政政策原则、税收公平原则、税收效率原则
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二、中的治税思想

行仁政,轻徭薄赋,争取民心

观点一:按负担能力征税
观点二:一律平等
观点三:横向均平、纵向均平——中庸思想

※“公赋而无私求”,“有公役而无私使”——荀悦
※“为民聚财”——丘浚
※取之于民,还为其民;为民兴公利、除公害——严复的《原富》
孔子曰:“义然后取,人不厌取”
“财聚则民散,财散则民聚”
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(二)发展经济的治税思想

《管子》的取民有度
孔子的标准:什一税

征税所规定的时间和时限要适当,不误农时。
“使民以时”——孔子
“无夺农时”——荀况

“节其流,开其源”——荀况
“养其本而徐取之”——司马光
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(三)组织财政收入的治税思想

征收量依条件的变化而变化
反对征定额税——孟子
最坏的年成“不税”或“驰而税”——《管子》《大匡》
2. 普遍原则
征税面宽、纳税人普遍,各行各业都要交税
3. 税为民所急原则
选必需品来征税→税收充沛、可靠
“因民所急而税之则国用足”——刘晏
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四、加强税务管理的治税思想

讲规范,重稳定
“国有定税,下供常事,赋役有常,而业不废”——傅玄

全国的税政要统一
“上一”思想——商鞅

明确了解征税的有关规定
“审其分,则民尽力也”——《管子》
“知所以取人不怨”——刘晏
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征纳双方方便、易行,税制简化
“两税法”——杨炎
“一条鞭法”——张居正

减少不必要的损失
“官少税简”——商鞅
“民不加赋而国用足”——刘晏的治税目标
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三、西方近现代的主要税收原则
(一)亚当·斯密的税收原则
(二)西斯蒙第的税收原则
(三)萨伊的税收原则
(四)瓦格纳的税收原则
(五)马斯格雷夫的税收原则
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亚当·斯密
亚当·斯密出生在苏格兰,父亲也叫Adam Smith ,在亚当斯密出生前几个月去世。亚当斯密一生与母亲相依为命,终身未娶。
亚当·斯密先后在格拉斯哥大学、牛津大学求学。1751年后在格拉斯哥大学教授、荣誉校长、校长。
1759年出版的《道德情操论》获得学术界极高评价。而后于1776年出版《国民财富的性质和原因的研究》(简称《国富论》)。
亚当·斯密被誉为财政学的创始人。
Adam Smith
(1723-1790)
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