文档介绍：第六章税收负担与宏观税负
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本章内容:
第一节什么是税收负担
第二节宏观税负水平的基本理论
第三节宏观税负水平的分析
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第一节什么是税收负担
一、税收负担的概念
一定时期纳税人或负税人因国家课税而承受的经济损失(经济负担),反映了社会产品在国家与纳税人之间的分配数量关系。
税收负担额——以绝对数表示
税收负担率——以相对数表示(更直观)
税收负担率:纳税人或征税对象的实纳税额同课税对象数量之比。
税收负担率是分析税收负担的主要工具和指标,用来衡量经济负担的轻重程度。
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二、税收负担的分类
宏观税收负担(国家间进行比较)
按负担的层次划分为
微观税收负担(企业/行业比较)
名义税收负担(由名义税率决定)
按负担的内容划分为
实际税收负担(减免税、逃税避税等)
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直接税收负担(纳税人=负税人)
按税负转嫁与否划分为
间接税收负担(纳税人≠负税人)
平均税收负担(全部纳税收入占比)
按税收的调节效应划分为
边际税收负担(最后一单位税收占比)
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年收入12万元
年收入12万元纳税示意图
工薪
阶层
私企老板
歌星
影星
贪官
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三、税收负担的量化指标
税收负担的量化指标能直观地反映税收负担的大小。
(一)宏观税收负担指标
๑宏观税收负担体现了一定时期一个,简称为宏观税负,也称总体税收负担。
๑指标:国民生产总值税负率、国内生产总值税负率和国民收入税负率。
๑指标比例越高,则税收负担越重。
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๑国民生产总值(GNP),是一国或地区在一定时期内国民经济各部门生产的全部最终产品和劳务价值的总和。
๑国民生产总值税负率是指一定时期内(通常为一年),国家税收总额与同期国民生产总值之比。
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(国际应用最为普遍)
๑国内生产总值(GDP),是指在一定时期内(通常为一年),一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值,常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。
๑国内生产总值税负率是指一定时期内(通常为一年),国家税收总额与同期国内生产总值之比。
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๑国民收入(NI)国民收入指一个国家在一定时期内(通常为一年),物质资料生产部门的劳动者新创造的价值总和,即一个国家在一定时期内社会总产品的价值扣除用于补偿消耗掉的生产资料价值的余额。
๑国民收入税负率是指一定时期内(通常为一年),国家税收总额占同期国民收入的比率。
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