文档介绍：上市公司利润操纵案例分析
摘要:企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件,编制和提供会计报表的最终目的,是为了达到社会资源的合理配置。因此,现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
关键词:上市公司;利润操纵的方法和动机;会计分析
企业会计报表是综合反映一定时期财蜞务状况、经营成果以及财务状况变动的书扃面文件,编制和提供会计报表的最终目的∈,是为了达到社会资源的合理配置。因此碑,现有和潜在投资者、债权人、政府及其龈机构都要求企业提供的会计报表能够真实辶、公允地反映企业的财务状况、经营成果郓和现金流量。但现实生活中,企业管理层踮为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰凉会计报表,通过各种办法来进行利润操纵嗌。本文就试图对企业常见的利润操纵方法嘞予以简单的会计分析,从而对企业提供的霜会计信息有一个更加清醒、正确的认识。
1利润操纵的方法
(1)利用关联交易缡操纵利润。关联交易是指在关联方发生的烧转移资源和义务的事项,而不论其是否收镌取价款。关联方主要是指在企业的财务和伞经营决策中,有能力直接或间接控制、共幔同控制另一方或对另一方施加重大影响的达有关各方。从理论上说,关联交易是一种中性交易。而事实上有些公司在关联交易追中利用协议定价,实现利润在关联方之间贤的转移。
①利用关联购销业务操纵利润栗。例如:ST苏三山,1997年销售一桎批货物给该公司的控股股东的子公司,销售收入16002万元,销售成本140绣02万元,产生净利润2000万元,交钇易价格由协议确定。这项交易利润占公司瘸1997年利润总额的%。②关联企业收谡取资金占用费。按照有关法规规定,企业之间是不允许相互拆借资金的,但实际上关联企业间的资金拆借现象非常普遍。如α某公司对关联企业进行长期债权投资,按20%的比率收取固定回报,为企业创造赂了一大块利润。③利用关联企业间的托管粽经营调节利润。目前,由于我国证券市场狺还缺乏托管经营方面的法规及操作规范,托管经营就成为上市公司利润操纵的另一俺方式。一些上市公司将不良资产委托给关拂联企业经营,定额收取回报,使上市公司儇既回避了不良资产的亏损,又凭空获得了惋一块利润。反之,关联企业也可以通过把舭获利强较的资产以较低的收益由上市公司钋托管,直接为上市公司注入利润。
(2す)通过挂账处理进行利润操纵。
按新会荃计制度规定,企业所发生的该处理的费用碘,应在当期立即处理并计入损益。但有些葆企业为了达到利润操纵的目的尤其是为了次使当期盈利,则故意不遵守规则,通过挂┢账等方式降低当期费用,以获得虚增利润之目的。
①应收账款尤其是三年以上的蒋应收账款长期挂帐。应收账款是企业因销缤售产品、提供劳务及其他原因,应向购货方或接受劳务的单位收取的款项,因它是送企业的销售业务也是企业的主营业务,因蚪此,一般而言,应收账款能否收回,对企馄业业绩影响很大。但对于三年以上的应收礼账款,收回的可能性极小,按规定应转入帚坏帐准备并计入当期损益。如果按规定三袄年以上的应收帐款转为坏账的话,有人曾扯计算过,1997年深沪市上市公司亏损裱数将由42家改为114家,亏损面将由哲%扩大至14%。由此可见,应收账款对橱收益的影响极大。在现实中还有这样一种扣情况,即企