文档介绍：营业税改征增值税专题
主讲:徐洲
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增值税自1954年在法国开征以来,因其有效地解决了传统销售税的重复征税问题,迅速被世界其他国家采用。目前,已有170多个国家和地区开征了增值税,征税范围大多覆盖所有货物和劳务。
我国1994年的税制改革,将增值税征税范围定为所有货物和加工修理修配劳务,对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
将营业税改征增值税的好处:
1、有利于完善税制,消除重复征税;(中国税制直接税与间接税比重不合理,隐形税负较重。增值税逐步转嫁最终由消费者负担,但存在税上加税现象)
2、有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;(营业税鼓励大而全而增值税鼓励合理化分工)
3、有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;
4、有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展。
改革背景
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为什么选择交通运输业和现代服务业
选择交通运输业试点主要考虑:一是交通运输业与生产流通联系紧密,在生产性服务业中占有重要地位;二是运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围,运费发票已纳入增值税管理体系,改革的基础较好。
选择部分现代服务业试点主要考虑:一是现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志,通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力;二是选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点,可以减少产业分工细化存在的重复征税因素,既有利于现代服务业的发展,也有利于制造业产业升级和技术进步。
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在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。有形动产租赁适用17%税率,交通运输业适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率。
服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度。
现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣进项税额。
改革的主要内容
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改革的行业逐步扩展到交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业和生活性服务业。
在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。(目前各省已开始争抢试点)
改革的发展趋势
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在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。
改革的具体内容
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境内:
在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务:
(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
改革的具体内容
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视同发生应税行为:
单位和个体工商户的下列情形,视同提供应税服务:
(1)向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务,但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
改革的具体内容
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