文档介绍：从《企业内部控制基本规范》谈我国企业如何完善内控制度
【摘要】XX年6月28日,《企业内部控制基本规范》正式发布,并于XX年7月枥1日起首先在上市公司范围毓内施行。本文在分析了基本伐规范取得的重大突破及与C围OSO、ERM报告的比较响的基础上,提出了我国企业凇构建内部控制规范体系的措耱施。
【关键词】企业内部油控制规范报告
《企业内部{控制基本规范》的颁布,是痄我国继实施与国际趋同的企剞业会计准则和审计准则之后栓,推出的又一与国际趋同的搬重大改革。新的内部控制基本规范使我国内部控制制度璐基本与国际标准协调,能够媸解决上市公司在海外融资时去,由于没有健全的内部控制a制度而花巨资聘请国外机构巍设计内控制度的问题。同时啄为我国企业首次构建了一个企业内部控制的标准框架,蚌有效地解决了政出多门、要乒求不一、企业无所适从的问题。基本规范的发布实施将夭有利于提高公司的经营管理俟水平,强化企业的社会责任咄感和风险防范意识,增强企音业的竞争力,保障经济安全邀,维护资本市场稳定。
一坌、《企业内部控制基本规范果》的印发,标志着我国企业前内部控制规范体系建设取得黛了重大突破
主要表现在以峪下几个方面。
控制的内涵进行了科学界定嘿,强调内部控制不只是企业拆管理层的事,也需要全体员工的共同参与和努力,旨在咴实现控制目标的过程,有利菟于树立企业内部控制全面、全员、全过程控制的理念。绲
,要求企业在建立与实栏施内部控制的过程中遵循全面性原则、制衡性原则、适芸应性原则和成本效益原则等谈,制定合理、完善的企业内谒部控制制度,并有效实施。韦
┌目标,合理保证企业经营管蛇理合法合规,保证企业资产┧安全、财务报告及相关信息拱的真实性和完整性,提高企尿业的经营效率,促进企业实鄱现发展战略。这一目标的确胴立既适合我国国情又具有前暴瞻性。
,五个要素隐相互关联,构建了一套完整≥的内部控制框架。包括完善的内部环境、科学的风险评恺估、合理的控制措施、及时岿的信息沟通、有力的监督制洼约。
、各单位酞组织实施为基础、会计师事脍务所等中介机构提供服务为キ支持,自我评价、政府监管挎和社会评价有机结合的内部跋控制标准建设与实施模式。
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二、《企业内部控制基本规范》与COSO、ERMr报告的比较分析
1992Y年,美国COSO委员会发薜布了著名的《内部控制——惬集合框架》,并于1994浒年做出局部修正,已经成为世界通行的内部控制权威文税献,它划分的五大要素对世谀界各国的公司治理和上市公р司监管的影响很大。XX年蚣10月,美国COSO委员煲会又发布了《企业风险管理蜃——整合框架》的报告,将剁内部控制更新为八大要素。银我国发布的《企业内部控制Ψ基本规范》与COSO报告茸和ERM报告在主要方面保歙持了一致,当然也存在着一擅些不同之处。
上看,基本规范还增加了资菟产安全和促进企业实现发展菅战略这两个目标。而与ERM相比,基本规范除了包括忪ERM中规定的报告目标、椭经营目标、合法目标和战略目标外,增加了资产安全目标。
,基韩本规范所规定的内部控制的涟要素包括内部环境、风险评喀估、控制活动、信息与沟通钧、内部监督这