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ACCATaxation-UnitedKingdom-14
Task24InheritanceTax遗产税
UKResidentindividualsOnly
核心：Donor’svaluereduction
MVofAsset
②Shares股权占比(非等比率变化)
#IHT和CGT并行
IHT:Donor扔掉的,CGT:Donee获取的
SpecificAsset:注意GiftRelief.
Basecost=DeemedProceeds-GiftRelief
Non-SpecificAsset(Investmentpurpose):Nogiftrelief
先减免税，再计算IHT
#Exemptionsforlifetimeanddeathtransfer
Giftsbetweenspouse/cp
②GiftstoUKCharities慈善机构
#AnnualExemption(AE)
￡3,000peryear,前一年未使用可留到今年度减
准时间序次减除，早发生早减除
#MarriageExemptions结婚礼金的免税部分
①Parents:￡5,000/person
②Grandparents:￡2,500/person
Others:￡1,000/person
Firstlymarriage:MarriageexemptionbeforeAE
#OtherExemptions
①SmallGifts:upto￡250/person/year
②Giftsforfamilymaintenance保持家庭关系
RegulargiftsoutofincomeEx:每个月向子女供应生活费
前提：不能够影响支付人的正常生活水平
Nilrateband￡325,000(peryear),不同样年度可能变化
低于:0%,高出:20%
#Doneepaystax(人、trust)
Step1:
计算转让日
~往前7年内的CLT累计值：A
Step2:
转让当年
nilratebandavailable:
￡325,000A
–
Step3:ValueofCLTafterexemption
Step4:CalculateIHTbasedon0%/20%
#Donorpaystax
Step1:
计算转让日~往前7年内的CLT累计值A
Step2:
转让当年nilratebandavailable:
￡325,000A
–
Step3:ValueofCLTafterexemption
Step4:CalculateIHTbasedon0%/25%
Step5:
Grossvalueoftransfer:
Netvalueoftransfer+IHTpaidbydonor*用于计算7年累计值
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*Why25%?关注Donor实质损失的部分
算税时0%部分即使为零也要写出
*Nilratebandavailable最低为0，不能够为负数
免税此后的金额才能进入算税阶段
#生前转让部分的
Deathtax
补缴
*转让日距离Donor
Step1:转让日往前
的去世7年的
<7年，PET,CLT面对补缴
PET,grossCLT总和
(afterexemption)
：B
Step2:去世当年的nilrateband=￡325,000B
Step3:GrossvalueofCLT/PETontransfer
Step4:CalculateIHTbasedon0%/40%
Step5:Reducethetaperrelief(ifavailable)
Step6:Deductanylifetimetaxalreadypaid
(PET无step6)
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–
*Ifdeathtaxpayable<0
*Step1累计值不能够包括距离去世
>7
→0计为
年的PET
#TaperRelief
*转让日距离去世：可减除
①over3butlessthan4years
20%
②over4butlessthan5years
40%
③over5butlessthan6years
60%
④over6butlessthan7years
80%
(不用背诵，税率表会给出)
Step1:去世日往前7年内的PET,grossCLT总和：
Step2:去世当年的nilrateband=￡325,000C
Step3:Valueofdeathestate
Step4:CalculateIHTbasedon0%/40%
C
–
#Valueofdeathestateexceptfor:
不计入遗产的部分(需要减除)
MortgageassetexceptEndowment
②Legallyenforceabledebts( )except欠款口头承诺
③Funeralexpense
④Spouseexemption(
先加后减)
#OtherReliefs
Spouse/cp之间：
未用完的nilrateband
百分比可转
扩大对方去世当年的
nilrateband(1+x%)
影响Lifetimetax/Deathtax
Residencenilrateband(Additional)
Intheyear2019/20:￡150,000
OnlyappliestoDeathEstatetaxpayable
需要同时满足以下条件:
Residencenilratebandislowerof
①ValueofmainresidenceRepayable–mortgage
②￡150,000+unusedResidencenilratebandof
配偶
*
#LifetimeTransfers
#Deathtax
Onlifetimegifts:
去世日所在月月尾后
6个月
*Whopaid?CLT:Trust/trustee,PET:Individuals
*Whosuffered?CLT:子女
OnDeathEstate:
死亡遗产税法定由子女担当，不论遗产继承者为谁