文档介绍：成品油消费税改革应分两步走-石油矿藏论文
成品油消费税改革应分两步走
我国成品油消费税改革方案要采取“先完善现行税制,再构建多环节征收”的两步走策略。
○文/余辉
2016 年成品油零售价调整陷入“六连停”,4 月27 日是今年的首次上涨。然而,国内成品油定价机制设置40 美元/桶的“地板价”以来,关于消费税上调的传闻就一直没有停止过。市场消息称,调税或将成为打破零售价停调僵局的突破口。低油价时期上调税费,能够起优化能源消费结构的作用。另外,从宏观财税的角度看,现阶段也是成品油消费税的最佳调整窗口期。但笔者认为,当前成品油税制仍需完善,盲目上调并不可取。由此,本文围绕我国当前成品油消费税改革最具代表性的四种方案,分析这四种税改方案各自的优劣及对油品销售企业的影响。
现行成品油消费税有其局限性
我国早在2009 年1 月1 日起实行了《关于实施成品油价格和税费改革的通知》,主要内容有确定了七个税目进行征税;取消公路养路费等六项收费规定;提高现行成品油消费税单位税额,以加征的成品油消费税替代上述六项费用。此后,十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出,要“调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围”。2014 年6 月30日中共中央政治局审议通过的《深化财税体制改革总体方案》,指出了未来税制改革的重点是“六税一清”,消费税改革是其中之一。
在市场方面,受国际原油供过于求的综合影响,2014 年底开始国内油价遭遇空前的“十三连跌”,同时我国雾霾等环境问题引起了人们的高度关注。政府借助此次窗口期,于2014 年11 月28 日、2014 年12 月22 日和2015 年1 月13 日三次上调了成品油消费税的税额水平,对于理顺成品油价格机制、规范税费收入、促进节能减排、治理大气污染等方面起到了重要作用。
然而,现行成品油消费税还有其局限性。我国成品油消费税制度存在与现行经济体制和形势不相适应的情况。比如,现行成品油消费税征税环节为生产、委托加工和进口三个环节,这主要是出于方便税收征管和当时征管水平较低的考虑。然而,税收征管链条过于简易,单一的征税环节会导致不同渠道生产的成品油进入市场时销售价格不同,从而造成竞争起点不同。部分炼油企业在利益驱动下通过“变票”、“洗油”等手段逃避税收,从而使市场上部分成品油的价格不含消费税,导致成品油市场的混乱,税基侵蚀,不利于税收征管。还有新增成品油消费税替代养路费的理论缺陷,非道路用油返还不到位,中央政府与地方政府利益分配不当等问题较为突出。由此,推进成品油消费税改革才是目前我国完善消费税制的重点内容。
四种改革方案各有优劣
新时期财税体制改革背景下,关于我国成品油消费税改革的方案,众说纷纭。总结起来主要有四种方案,现逐一分析优、劣及其影响。
方案一:在炼厂和批发环节征收(出圈征收)
此方案将不再沿用现行成品油消费税单一环节征税政策,改为在炼厂和批发环节征收,实现征收环节的后延。在征收范围方面,对可替代的液态石油产品一并征税,打造全面覆盖的税收征管网络,切实促进不同液态石油产品之间的横向税收公平,使税收征管实现全面堵漏、不留死角。在税率设计方面仍实行从量定额计税,以有效避免油价波动所导致的“助涨助跌”和税收政策的顺周