文档介绍：第八章采购与付款循环审计
【学习重点】
采购与付款循环内部控制测试(熟悉)
应付账款函证(掌握)
查找未入账的应付账款(掌握)
固定资产的实质性程序(掌握) 掌握采购与付款循环内部控制的关键点以及其与特定认定的关系; 熟悉应付账款、固定资产等主要账项的审计目标和重点实质性程序。
第一节采购与付款循环的特性
一、采购与付款循环的主要业务活动 (一)请购商品和劳务 企业的商品物资一般存放在仓库,仓库对商品物资的收入、发出、结存有详细的记录,仓库管理人员可以及时发现商品物资的短缺,并根据授权及时发出请购要求。如果商品物资或劳务的使用部门需要仓库没有记录的商品物资和劳务的话,则由使用部门发出请购要求。 (二)对外订购 企业的采购部门接到请购申请后,应及时选择供货单位,向对方订购商品物资或劳务。
(三)验收商品 订购的商品物资到达企业后,应由验收部门的人员核对商品物资的品种、规格、数量、质量,检查收到的商品物资与订购的商品物资是否相符。 (四)储存商品 经过验收的商品物资应及时运仓库,加以妥善保管。 (五)付款 在商品物资验收入为后,按照购货合同的规定的付款期限和付款条件,确定付款的时间和金额,并通过银行转账付款。 (六)记账 将发生的经济业务在凭证、账簿体系中加以记录。
二、采购与付款循环的主要凭证及会计记录 (一)请购单 大部分的请购单由仓库管理人员填写,仓库人员发现仓库存储的物资达到再订货点时填写请购单,其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目。 (二)订购单 采购部门在收到请购单后,按照经过批准的请购单编制订购单。订购单是由采购部门填写,向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
(七)付款证明 付款部门收到付款凭单后,仔细审核付款凭单和附件,按照付款凭证上标明的付款日期支付货款。 (八)对账单
请购(请购单----发生)---->报批---->订货(订购单----完整性)---->验收(验收单----存在或发生、完整性)---->入库单(----存在)---->编制付款凭单---->记帐---->付款。
( )。 、记账