文档介绍：行政事业单位基础财会知识培训讲义
主讲周玉著
2012年6月6日
记账员会计基础知识
一、记账员的分工
单位会计人员根据会计凭证登记会计账簿。单位根据工作岗位分为以下会计岗位。
出纳员——登记现金日记账和银行存款日记账。
库管员——登记材料明细账(办公用品)或者固定资产明细账。
会计员——登记明细账和总账。
报账员——非独立核算的会计主体专设的工作岗位。
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记账员应具备的基本技能
一、正确使用各种图章。
二、正确使用原始凭证。
三、记账凭证的调整与审核。
四、错帐的更正方法
五、记账凭证的装订。
六、财务报表的编制
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一、正确使用图章
(一)会计机构章必须由会计机构负责人保管,“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员保管,“转讫”戳由指定专人使用。
(二)填制记账凭证,登记会计账簿,凡是会计科目位置,可以盖会计科目章,使用蓝色印油。其他印章戳记均使用红色印油。
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正确使用原始凭证
(一)从外单位取得和对外开出的发票或收据,必须盖有税务部门或财政部门的监制章和填制单位的财务专用章。
从外单位取得的发票应具备的内容强调以下几点:
1、票据名称
取得发票首先要看是哪一种,是否符合经济业务内容。
例如:购买办公用品取得的应是销货发票,复印资料取得的应是服务业发票,维修业务取得的应是加工修理修配发票。
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正确使用原始凭证
2、填制日期:
发票上的日期体现的是业务实际发生日期,表明经济业务的归属期间,也可以判断记账是不是及时。
会计基础工作中要求记账日期与实际发生日期相差不能超过5天,有特殊情况的以领导的签字日期为准。
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正确使用原始凭证
3、接受单位名称
通过这一项目判断业务属于哪个单位。
4、经济业务内容
经济业务的摘要须简要,是业务内容的概述。
5、计量
涉及计量的要素主要有物品规格、计量单位、数量、单价、金额。
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正确使用原始凭证
6、金额
会计法规定:原始凭证金额有错误,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。也就是说原始凭证金额不可以更改。若出现错误则票据作废。常出现的错误有大小写金额不符,阿拉伯数字涂改,阿拉伯数字为后填。
7、财务章
无论是开出还是取得的发票,必须加盖财务专用章,没章就是废票。
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正确使用原始凭证
自制原始凭证的规范:
发放临时工工资,造补助时需要会计人员自己制作单据。自制原始凭证如何成为合法单据,必须具备以下内容,名称、填制日期、清晰反映业务内容的表格、制单人签章、审核人签章、财务章。不具备上述内容的自制原始凭证不允许上账。
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正确使用原始凭证
(二)从个人处取得的原始凭证,必须有收款本人和经办人的签名或盖章。
(三)职工因公借款的借据,必须由借款人亲自书写。收回借据时,退还借据副本,不得退还借据。
(四)经上级批准的有关经济业务,应当将批准文件复印件作为原始凭证的附件。
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