文档介绍：第��卷第�期�忻州师范学院学报��.��.��
��年��月��Ⅱ��.��
上市公司财务报告舞弊手段分析�
侯翠平,丰蓉芳�
�忻州师范学院,山西忻州��
摘要:财务报告舞弊是上市公司为获得个人利益和集团利益而对公司财务报告进行有�
目的的操纵,它对投资者做出正确投资决策和整个国民经济的健康发展都会产生极大的负面�
影响。文章首先从财务舞弊现象的产生、发展及可能造成的危害等方面进行了分析,在此基础�
上,以近年来出现财务舞弊行为的上市公司为对象,对其常用的几种财务舞弊手段,如资产重�
组、关联交易、会计政策变更、虚计收入与费用等进行了分析。�
关键词:上市公司;财务报告舞弊;关联交易;公允价值�
中图分类号:��.��文献标识码:�文章编号:��—��—��—��
财务报告舞弊有将近��多年的历史,且至今仍是困扰�此,本文通过对财务报告舞弊手段进行分析,形成相关结论,�
会计界的一个问题。最早在��年,英国南海公司就因为�对信息使用者有非常重要的意义。上市公司财务报告舞弊�
存在会计舞弊行为而掀起一场轩然大波。有学者认为南海�手段分析如下:�
公司事件的调查与审核是民间审计形成的雏形,是对财务报��利用资产重组进行舞弊�
告舞弊首次较为正式的回应。其后各国通过借鉴完善,逐步�近些年来,一些企业特别是上市公司,资产重组作为粉�
形成了目前的会计审计准则体系。但是在审计发展历史上,�饰会计报表的手段屡见不鲜,许多上市公司通过资产重组而�
其中审计职业界一项重要的社会问题就是公司财务报告的�实现扭亏为盈。典型的做法是:借助关联交易,由上市公司�
舞弊行为。在��年到��年,美国先后发生了一系列大�的劣质资产替换非上市的国有企业的优质资产;上市公司廉�
公司舞弊事件,如安然、世通、环球电讯、施乐等,造假数目之�价购买非上市的国有企业中盈利能力较高的下属企业;由非�
大震惊了整个世界。美国为了维护资本市场的信誉,保障投�上市的国有企业高价购买上市公司一些闲置的资产。资产�
资者、债权人及其他利益相关者的利益,其总统于��年��重组往往可以使上市公司一夜扭亏为盈,其“秘方”在于,一�
月��日签署了《萨班斯一奥克斯利法案》,对审计界进行了�是打时间差,如在会计年度即将终了前进行重大的资产买�
自��年以来力度最大的一次改革。而我国市场经济产生�卖,确认暴利;二是不等价交换,即借助关联交易,在上市公�
较晚,证券市场也是从计划经济向市场经济转轨的过程中形�司和非上市的母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润�
成的,因此其和符合市场经济运行的规范市场有相当的差�转移。�
距,主要体现为同时具有转轨经济和新兴资本市场的双重特��利用关联交易进行舞弊�
点。在此环境中生长的上市公司,其财务报告舞弊的现象更�证券市场中的无数案例告诉我们,关联交易最容易滋生�
为严重,而且某些上市公司编制的虚假财务报告,性质恶劣�黑幕,包括两方面:一是虚增利润,即关联方利用关联交易向�
到已经成为影响我国资本市