文档介绍：审计基础知识
第一章
总论
第一章总论
学****目标
◆了解审计产生的客观条件。 ◆掌握审计的概念、对象及任务。 ◆理解审计的性质和职能。 ◆了解审计关系的构成及审计组织形式。
第一节审计的产生和发展
一、我国审计的产生和发展 P1     (1)西周时期——宰夫:独立于会计部门,专司审计监督——我国政府审计产生的标志。     (2)秦汉时代——御史大夫:掌管法令规章,监督全国的财政审计事项;上计制度——我国审计立法开始的标志。
(3)隋唐时期——比部:隶属于刑部之下,掌管国家财计监督,行使审计职权。
(4)宋初——审计司:隶属于财政系统,实行财审合一——“审计”一词就成为财政监督的专门用语。     (5)元明清各朝——君主专制日益强化,审计也有所发展,但总体已处于停滞、衰落状态。     (6)辛亥革命——政府审计代替了皇家官厅审计。  (7)新民主主义革命时期——建立过审计机构。新中国建立初期,中央曾设有监察部,各地设有监察厅、局。监察机关的基本职责除负责政纪监察外,还担任财政的监察工作,其中也包括审计性质的工作。
(8)党的十一届三中全会以后——国务院、县级以上各级人民政府“设立审计机关”。 1983年,国家审计署成立,接着各级政府审计机关也建立起来。 1985年8月国务院颁布《关于审计工作的暂行规定》,在同年10月审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。1989年7月, 《中华人民共和国审计条例》开始实施,1994年1月又实施了《中华人民共和国注册会计师法》。 1995年1月又实施《中华人民共和国审计法》。
二、西方审计的产生和发展P3
(一)古代审计
西方审计也有着同我国审计大体相同的产生、发展过程。在西方国家,随着生产力的发展和受托经济责任关系的出现,政府审计也应运而生。早在奴隶制度时期,古罗马、古希腊就已建立了官厅审计机构,设有监察官一职,其职责中包括对掌管国家财务和赋税的官吏进行审查和考核。到中世纪,西方国家历代的封建王朝中,大都设有审计机构和审计人员。
(二)近代审计
第一阶段(详细审计阶段):1853年,世界上第一个会计师专业团体——爱丁堡会计师协会宣告成立,标志着现代审计的正式诞生。
第二阶段(财务审计阶段):1943年,美国公布的《证券交易法》规定,凡有上市股票的公司都应聘请会计师审查公司的财务报表。
第三阶段(综合审计阶段):1941年,美国的“内部审计师协会”成立,标志着审计又到了一个新的发展阶段。
    现代的内部审计有两个主要标志:一是出于经济预测和事前控制的需要,实行事前审计;二是其领域拓宽,由财务审计扩展到管理审计。
古代审计
近代审计
现代审计
审计体系
政府审计
政府审计
民间审计
政府审计
民间审计
内部审计
审计种类
法纪审计
法纪审计
财务审计
法纪审计
财务审计
效益审计
审计职能
经济监督
经济监督
经济公正
经济监督
经济公正
经济评价
三、审计产生和发展的客观依据 P4
(一)受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 受托经济责任关系是指当财产管理制度的发展出现了财产所有权和管理权分离时,财产所有者将财产的管理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。在这种关系中,财产所有者为了保护其财产的安全、完整,就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经济责任实行监督。为了达到这一目的,财产所有者另聘请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者,对财产管理者的经济责任进行审查和评价,以此维护自己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此,不论在任何社会形态,只要客观上存在受权管理和委托经营管理的关系,审计就有存在的必要。
(二)加强经济管理和控制是审计发展的动力 随着经济全球化的发展,全球化目标和方略、跨国经营已成当代世界经济的突出特征之一。一方面由于飞速发展的先进科学技术在生产和企业管理工作中的广泛应用,促进企业规模日益扩大;另一方面,市场竞争日益激烈,企业要求生存和发展,必须提高经济活动的经济性、效率性和结果性。为此必须加强企业内部经营管理,如广泛应用责任会计,完善内部控制制度,实行分权管理制度等。这都需要有相应的审计机构对管理部门的经济活动进行监督和评价,检查评价内部控制系统的完整性、有效性。