文档介绍：第二章基本核算方法
本章重点:熟悉银行的会计凭证;掌握其账务组织。
第一节会计科目
一、银行会计科目
二、银行使用的特殊会计科目
第三节会计凭证
一、银行会计凭证概念和特点
(一)概念:银行会计凭证是各项业务和财务活动的原始记录,是办理收、付和记账的依据,是核对账务和事后考查的重要依据。
(二)特点: 1、一般采用单式凭证 2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证 3、凭证传递环节多.
第四节账务组织
帐务组织是指根据凭证对经济业务核算时,从账簿的设置、记账程序,直到账务平衡,编制会计日报表为止,整个过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。
商业银行的帐务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
明细核算——反映资金运动的详细情况 综合核算——反映资金运动的总括情况
两者之间的关系:银行经济业务发生后,要遵守双线核算原则,即根据同一凭证,对经济业务既进行明细核算,同时又进行综合核算。
二、明细核算
明细核算,是在每个会计科目下,按具体对象和单位,设立分户帐,进行详细记录和核算。
其核算程序如下:
会计凭证
登记分户账
登记簿
现金收付日记薄
余额表
(一)分户账
企业明细账格式
(二)登记簿
实质:备查账簿
(三)余额表
二、综合核算
综合核算是以科目为基础进行的核算,由科目日结单、总账和日计表三部分组成。
其核算程序如下:
会计凭证科目日结单总账日计表
(一)科目日结单
例:商业活期存款科目下有传票28张,其中:现金收入传票8张,2900元,现金付出传票5张,4200元,转账借方传票11张,8400元,贷方传票4张,9800元。
(二)总账
(三)日计表