文档介绍：第五章制造业经济业务
核算和成本计算
第四节生产过程的核算
生产过程——利用劳动资料对劳动对象进行加工,
把劳动对象制成产品的过程。
储备资金
供应采购
生产资金
发生各种耗费
成品资金
质检入库
产品费用
期间费用
间接生产费用
直接生产费用
管理费用
销售费用
财务费用
思考
企业发生各项费用之后
是否属于生产费用
是否应计入本期生产费用
按受益对象分别归属成本、费用
计入非生产费用
计入以后各期
Yes
No
Yes
No
汇总分配
在产品
完工产品
归集经营过程中所发生的各种费用,
并选择适合的标准,分配到一定的对象
中去,然后再计算出各个对象的总成本
和单位成本的一系列程序和步骤的总和。
成本计算原理
生产费用
直接费用——生产成本
间接费用——制造费用
期间费用
管理费用
销售费用
财务费用
相对应设置的账户
计入当期损益
直接计入成本
先归集后分配
计入成本
成本、费用账户,借方增加额,贷方减少额
生产成本账户期末有余额
借生产成本贷
直接材料费
直接人工费
转入的制造费用
结转完工产品的实际成本
尚未完工的在产品成本
借制造费用贷
间接材料费
间接人工费
其他间接费用
转入生产
成本账户
的数额
0
成本账户
产品生产中发生的各种费用
车间为组织管理生产发生的各种费用
领用材料,投入生产
核算并支付工资
原材料
领用材料数
应付职工薪酬
实际发生的应付薪酬数
实际支付的职工薪酬数
原材料
生产成本
制造费用
应付职工薪酬
生产成本
制造费用
库存现金
1
3
银行存款
2
生产设备在使用中不断发生磨损,固定资产的价值随其逐渐地、部分地转移到所生产的产品中去。这部分被称为固定资产折旧,反映固定资产原始价值的减少
固定资产指使用期限较长、单位价值较高、能在若干生产周期中发挥并保持其原有实物形态的劳动资料,如房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具、器具等
固定资产账户按照实际成本计价,反映其增减变动情况,余额表示现有固定资产的原始价值
累计折旧账户,反映固定资产价值因使用而减少
累计折旧
计提固定资产折旧数
制造费用
管理费用
某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧,根据规定的折旧率,本月月末固定资产的折旧额为55000元,其中,车间使用的固定资产折旧额30000元,其他管理部门使用的固定资产折旧额25000元
其他各种费用的核算
用银行存款预付企业一年财产保险费15600元
月末摊销应由本月负担的企业财产保险费1300元,其中车间负担800元,其他部门负担500元
用现金支付办公费用800元,其中生产车间300元,管理部门500元
用银行存款支付水电费,其中生产车间3800元,管理部门2600元
长期待摊费用
已支付或发生的各种长期待摊费用
应由本期分摊的各种待摊费用
尚未摊销的费用
资产类账户
设例核算
1、月下旬,仓库发出下列材料(根据领料单汇总)如下表:
材料名称
单位
数量
单价
金额
用途
甲材料
千克
20000
100000
制造A产品
乙材料
千克
18000
45000
制造B产品
丙材料
个
50
525
车间设备
合计
——
——
——
145525
——
2、以现金从超市购买办公用品600元,其中车间办公用品200元,行政管理部门办公用品400元。
3 、以现金1500元预付给工作人员张兴差旅费。
4 、以银行存款支付下半年度财产保险费18000元。
5、全月应付生产工人工资40000元,其中生产A产品工人工资23000元,生产B产品工人工资17000元,还应付给车间管理人员工资10000元,行政管理人员工资20000元。
6、按工资总额的10%、12%提取医疗保险费和养老保险费。
7、从银行提取现金70000元,并发放工资。
8、领用丙材料用于车间维修,价值200元。
9、计提固定资产折旧7000元,其中车间设备折旧5500元,行政管理部门设备折旧1500元。
10、张兴出差归来,报销差旅费1600元。
11、分摊本月应负担的财产保险费1500元,其中车间负担900元,其他部门分担600元。