文档介绍：消费税税收筹划
高蓉
消费税回顾
征税范围
税率
计税依据
应纳税额
纳税义务发生时间
概念
纳税义务人
最高税率适用
举例:卷烟
销售数量
销售额
特殊规定
委托加工应税消费品
进口应税消费品
包装物处理
纳税义务人
组成计税价格
金银首饰
消费税回顾
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,就其销售额和销售数量,在特定环节征收的一种税。
简单的说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
单位,个人
中华人民共和国境内:指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。
征税范围
过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等
非生活必需品,如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等
高能耗及高档消费品,如摩托车、小汽车
不可再生和替代的稀缺资源消费品,如汽油、柴油等油品
税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品,如汽车轮胎
税率
比例税率
定额税率
啤酒、黄酒、成品油
比例+定额
卷烟、白酒
最高税率的适用
最高税率的运用
纳税人兼营不同税率的应税消费品
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的
卷烟的适用税率
纳税人销售的卷烟因放开销售价格而经常发生价格上下浮动的
卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格
纳税人自产自用的卷烟
委托加工的卷烟
残次品卷烟
计税依据
大的方面:消费税的征收采用从价和从量两种计税办法
即:销售数量和销售额都是消费税的计税依据
举例:
以下应税消费品中,适用单一定额税率的有( C  )。    (复合计税) (比例税率)   (两档定额税率)
计税依据之销售数量的确定
销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送数量
委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量