文档介绍：第二节财产物资的收发、增减和使用
一、原材料
(一)主要账户设置
1、“在途物资”账户(正在采购途中)
(1)性质:资产类
(2)用途:核算企业采用实际成本进行材料核算时,材料已采购但尚未到达或未入库的材料采购成本;采购成本包括:购买价款、相关税费、运输费、保险费,挑检费等
小规模纳税人企业的采购成本=价+税+费
(3)结构
2、“原材料”账户(已验收入库)
(1)性质:资产类
(2)用途:核算企业库存材料(原材料包括:主要材料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等)
(3)结构
3、“应付账款”账户
(1)性质:负债类
(2)用途:核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付给供应单位的款项
(3)结构
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列; “预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列;
应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列; “预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
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4、“应付票据”账户(6个月期限)
(1)性质:负债类
(2)用途:核算企业因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票(银行和商业承兑)
(3)结构:
5、“应交税费”账户
(1)性质:负债类
(2)用途:用来核算企业按照税法等规定计算应交纳各项税费,包括:增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维掮建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等
(3)结构:
(4)明细账设置:按税种设置
例:企业购入商品一批价款是10万元,运费是1000元,用银行存款付款。
借:库存商品 10万+(1000-1000*7%)= 100930
应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%+1000*7% =17070
贷:银行存款 118000
例2 :企业购入商品一批价款是10万元,运杂费是1000元,用银行存款付款。
借:库存商品 10万+1000=101000
应交税费—应交增值税—进项税 10万*17%=17000
贷:银行存款 118000
6、“预付账款“账户
(1)性质:资产类
(2)用途:核算企业预付定金或款项
(3)结构: