文档介绍：一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。
使用,包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
防伪税控系统,是指经国务院同意推行的,使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
专用设备,是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
通用设备,是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
基本联次为三联:发票联、抵扣联、记账联。
◆发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;
◆抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;
◆记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
其他联次用途,由一般纳税人自行确定。
(1)领购:一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
(2)一般纳税人有下列情形之一的,不得领购开具专用发票:
①会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
②有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的。
◆虚开增值税专用发票;
◆私自印制专用发票;
◆向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;
◆借用他人专用发票;
◆未按本规定第十一条开具专用发票;
◆未按规定保管专用发票和专用设备;
◆未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;
◆未按规定接受税务机关检查。
③有下列行为之一,经税务机关责令限期改正而仍未改正的:
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。
◆向消费者个人销售货物或应税劳务:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
◆销售免税货物不得开具专用发票
◆小规模纳税人需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开(不得自开)。
某生产企业为一般纳税人,适用增值税税率17%,2009年8月有关生产业务如下:
(1)销售A产品,开具增值税专用发票,取得不含税销售额400万元;
另外,开具普通发票,。
(2)销售B产品,开具普通发票,取得含税销售额117万元。
(3)用以旧换新方式向消费者个人销售货物C产品107万元(己扣除收购旧货支付的款额20万元)。
求:本月销项税额
=400X17%+÷(1+17﹪) × 17﹪+ 117÷
(1+17%)X 17%+(107+20) ÷(1+17%)X 17%=(万元)
(4)国内购进货物,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价税合计金额351万元;另支付购进货物运输费用,、、建设基金5 000元;当月将购进货物的10%用于企业基建工程,15%用于用于本企业集体福利。
求:本月国内购进货物的进项税额
= 〔 351 ÷(1+17 ﹪) ×17 ﹪+(+) ×7 ﹪〕×(1-10 ﹪-15 ﹪)
= 〔 51+ 〕×85 ﹪
=(万元)
(5)本月进口一批原材料,关税完税价20万元,关税税率为30﹪,该批原材料全部用予应税项目;
求:本月进口环节应纳增值税额
=(20+20×30﹪)×17﹪
=(万元)
求:该纳税人2009年8月应纳增值税额
= - -
=(万元)
第三节《营业税》(价内税)
营业税的征税对象和征税范围:
纳税人
在中国境内
提供应税劳务
转让无形资产
或销售不动产
所取得的营业额。
交通运输业
建筑业
金融保险业
邮电通讯业
文化体育业
娱乐业
服务业
无形资产主要指“专利权”、非专利技术、“商标权”、著作权,特许权,土地使用权等。
不动产主要指房屋、
建筑物、土地、树木、
农作物等。
二. 《营业税》的纳税人和扣缴义务人
(一)纳税人(直接纳税义务人)
:在我国境内提供应税劳务、转
让无形资产、销售不动产的单位或个人。
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⑴单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为,承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
视以谁的名义对外经营?
发包人?
承包人?