文档介绍：进出口税费的征收
本章学习目标
了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法;
了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法;
掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定;
掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及税率适用的规定;
熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。
进出口税费及其计算
关税
关税是进出口货物经过一国关境时,由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则,向进出口商人征收的一种流转税。
(1)按征收对象的流向分类
1)进口关税
2)出口关税
3)过境关税
(2)按进口征税的主次程度分类。
1)进口正税
2)进口附加税
①反倾销税
按照WTO《反倾销协议》的有关规定,实施反倾销税必须具备3个基本条件,即倾销、损害、倾销和损害之间的因果关系
确定正常价格有3种方法:
,即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格;,即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格;,即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。
②反补贴税
③报复关税
④紧急关税
(3)按征收目的分类。
1)财政关税。
对进口商品征收财政关税时,必须具备3个条件:
①征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品;
②征税的进口货物,在国内必须有大量的消费;
③关税税率要适中,如税率过高,将阻碍进口,达不到增加财政收入的目的。
2)保护关税。
(4)按征税待遇分类。
1)普通关税
2)最惠国关税
3)特惠关税
4)协定关税
一般来说,常见的关税征收标准包括从量税、从价税、复合税和滑准税
(1)从量税
从量计征的关税税额进口/出口货物数量单位税额
如:啤酒(税号22030000),最惠国税率:3元/升,普通税率:。
(2)从价税
从价计征的关税税额进出口货物的完税价格关税税率
(3)复合税
复合关税税额关税的完税价格关税税率货物数量单位税额
例如,根据我国2002年版税则的规定,放像机(税号85211020),最惠国税率:每台完税价格低于或等于2 000美元,执行单一从价税,税率为36%;每台完税价格高于2 000美元,每台征收从量税,税额5 480元,加上3%的从价税。普通税率:每台完税价格低于或等于2 000美元,执行单一从价税,税率为130%;每台完税价格高于2 000美元,每台征收从量税,税额20 600元,加上6%的从价税。