文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 企业会计准则与会计信息质量关系研究
系别: 专业: 会计学
前言部分
(一)写作目的:
我国会计界对会计的定义的一种代表性的观念,即“信息系统论”。它认为:会计是旨在提高微观经济效益、加强经济管理而在企业(单位)范围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。这个系统包括了会计信息传递系统、信息处理系统、信息解释和分析系统以及信息调节系统四个层次。而对于企业自身来说企业会计的服务项目主要有两个:一是提供会计信息;二是运用会计信息实行内部控制。显然企业对外提供会计信息并不是最终目的,更重要的是由其他会计信息使用者运用会计信息进行控制,改善经营管理,优化经济决策,提高经济效益。那么什么样的会计信息是有利于使用者做出决策,有利于企业未来发展的就显得尤为重要了。因此会计服务的质量标准也可以从两方面来看:一方面是会计所提供信息的质量标准;另一方面是会计控制的质量标准。具体来说就是从会计信息的质量特征与控制主体—会计准则之间的关系进一步研究。
2001年以来,像美国这样一个成熟的市场同样暴露出许多会计造假事件,并且在这些造假公司背后还有许多“帮凶”。众所周知的安达信国际会计事务所为安然公司、e提供了虚假的审计服务而被迫退出审计领域。在国内,我国企业在会计信息的造假现象也此起彼伏。我国会计信息的失真,不再仅仅是传统的个别会计人员挪用公款贪污公款,而是以法人为主体的集体行为,单位负责人为了粉饰企业业绩胁迫会计人员做假账,披露的报表严重影响使用者做出不利决策,有的甚至串通注册会计师出具无保留审计报表。无论是主观原因还是客观原因导致的会计信息失真已经成为一个刻不容缓的严峻问题,也将成为整个社会经济发展的绊脚石!出台高质量会计准则是保证高质量会计信息是一个国际趋势,研究两者之间的相关关系则是更加深入了解会计准则日后发展趋势的前提条件。
真实的会计信息性质与会计准则之间存在内生逻辑关系。究竟什么才是“真实”的会计信息?判断标准是什么?针对这一问题现有的国内外文献无法提供一个基于会计准则的逻辑性分析框架,所以必须结合会计准则的内生变迁机制来探讨会计信息真实性的相对性。
(二)相关概念及综述范围
我国吴水澎教授认为“会计信息质量特征,就是对会计信息应具有的质量标准所作出的具体描述和要求,也是对会计信息质量进行评价的最一般和最基本的依据,它具体规定了会计信息为实现会计目标的质量规定。”
美国财务会计委员会(FASB)1980年5月发布的财务会计概念公告第二号指出“决策有用性应作为会计信息最重要的质量特征”,并进而指出“会计信息要有利于决策,要具备两种主要的质量,即相关性和可靠性”。高质量会计信息取决于高质量会计信息的生成和披露,必须从对决策有用性角度来考虑会计信息生成和披露的问题,因此关键是保证会计信息的相关性和可靠性。个人认为:需从会计信息的相关性和可靠性角度定义高质量会计信息:“在现有的确认和计量的框架下,企业提供的信息具备可靠性、真实性及相关性等特征能使信息使用者充分理解企业财务报告、准确及时的了解企业财务状况、经营成果和风险程度,并据以做出良好的判断和正确决策的信息”——称之为高质量会计信息。
我国著名会计学家葛家澍教授从会计准则的制定角度,准则的内容,到准则的应用(解释)和支持的基础条件等九方面来定义高质量会计准则。对原来模糊的“高质量”这一新名词进行了具体的阐述。
1997年美阿瑟·利维特在美国国内发展银行宣讲了以“高质量会计准则的重要性”为主旨的演讲,提出高质量会计准则的概念。Levitt曾形象地把会计准则比喻为照相机,而财务报告则是用照相机拍摄的,可反映公司财务状况和经营业绩的图像。高质量会计准则则好比性能良好的照相机,高质量的财务报告则是真实清晰的财务图像。这一比喻确切的说明了高质量会计准则与高质量财务报告的关系。
论文主要是研究何为高质量会计准则、何为高质量会计信息以及两者之间的相关关系,搜集了自本世纪以来对这方面进行研究的国内外有关文献,如
葛家澍教授的《关于高质量会计准则的几个问题》、周红斌的《高质量会计信息初探》、罗英红的《高质量会计准则与高质量会计信息——基于我国新企业会计准则的思考》等。
二、主题部分
(一) 国外的研究成果及动态
《会计国际化的策略选择:会计信息质量视角》一文中指出:美国国家商务部在1999年度报告中指出了“新经济”的概念,新经济对会计环境产生重大影响,从而使会计信息质量特征受到以下两种挑战:1、.国际需求与国内需求的挑战。新经济时代,经济全球化、企业跨国化的发展造成资本和信用的跨国流动,全球经济一体化,使各国经济与企业的发展与他国紧密相连,会计信息在全球范围内交流成为必然趋势,会计信息质量特征一方面要