文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 公允价值在投资性房地产中的应用
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)背景
随着世界经济的发展,经济环境随之发生了巨大变化,传统的以历史成本计量的会计政策己无法完全符合现今的经济环境,历史成本计量反映的账面价值严重偏离其实际市场价值,这就使得公允价值计量这一新的计量模式应运而生。
2006年财政部颁布了新的《企业会计准则》,不仅将公允价值作为一种独立的计量属性写入了《基本准则》,还在18项具体准则中应用了公允价值,体现了会计准则国际趋同的大趋势。其中投资性房地产准则明确规定在符合条件的情况下允许采用公允价值计量。在近年我国房地产价值不断攀高的背景下,采用公允价值计量对企业的财务报表无疑具有重大的利好影响。但是公允价值计量在我国会计准则中尚未有一个明确的规定,理论上有缺陷,实务应用同样存在诸多问题,因此这样一个对企业有利的政策目前并未被大多数上市公司所采纳,为何会形成这样一种现状,如何对公允价值计量进行改进推广,成为理论界和实务界共同研究的问题,而这也是本文的切入点和写作目的所在。
(二)意义
公允价值主要表现为现行成本、现行市价、可变现净值、未来现金流量的现值等计量属性,与历史成本价值的静态计量相比,它更具动态性和客观性。公允价值在房地产企业的使用使得企业信息更为透明化,这有利于企业和其他利益相关者在资本市场获得正确的定价并作出正确的投资决策。在当前的房地产市场下,我国大部分的城市房地产都存在增值现象。由于公允价值计量的引入,企业投资性房地产的账面价值将在相当大的程度上得到提升,增值的部分也将在账面中充分体现。一些拥有庞大数量投资性房地产的企业,增值的账面价值将以巨额利润的形式呈现在财务报表上,这将大幅提升企业价值,银行等金融机构与企业进行借贷交易也会随之增多。这也有助于企业提升融资能力,并在一定程度上缓解企业资金链紧张的局面。在当前的有利环境下,这种新的计量模式会给房地产企业带来重要发展机遇。根据国际会计准则中的规定,企业的投资性房地产应采用公允价值进行计量。由于国外很多国家已经有比较完善的资本市场、生产资料市场、产权交易市场以及成熟的专业评估市场和技术,这为公允价值模式计量的使用奠定了很有利的基础。虽然我国目前还不具备成熟的市场环境,但由于公允价值计量的引入,将会促进我国建立和完善各类市场以及加强房地产市场的评估能力。因此,采用公允价值计量模式将更有利于我国会计准则与国际会计准则的接轨,同时这种趋同将更加方便以后投资者横向比较国内、外企业资产的价值并做出正确的决策。
公允价值在投资性房地产中的应用有利于反映出投资性房地产保值增值的特征,能够向社会公众和投资者提供客观、真实、公允的会计信息。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)公允价值理论研究
1. 国外学者的研究
《公允价值及其计量》(雷思·斯隆,2005)一文中围绕会计计量理论问题展开深入研究,作者在文章中主要介绍了公允价值的特点及应用的优越性,对计量方法进行了介绍,指出公允价值计量由于其本身缺陷,很难融入到传统的会计准则体系中来,因此就其问题又提出了一些建议。
《从净收益视角看公允价值和历史成本计量属性的作用》(James Cataldo,Morris Mcinnes,2005)一文中主要从企业收益角度研究了公允价值和历史成