文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 风险导向内部审计理论及应用研究
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)背景
自20世纪90年代起,人类社会已迈向信息时代,社会环境也呈现出多样化和多变性,企业的生存环境也相应的变得复杂,其面临的风险也越来越大(郑惠尹,2008)。同时,由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新,现代企业所面临的商业环境和市场竞争的不确定性越来越大,一方面变化周期在缩短,商业环境和市场环境的变化超过了以往任何一个时代;另一方面商业环境和市场环境变化也越来越彻底,企业明天的生存与发展环境可能与今天几乎没有任何必然的联系,现代企业处于高风险的经营环境之中(谢忠贵,2009)。
在企业竞争不断加剧的环境下,企业风险管理的作用与影响日益受到普遍关注,据安永会计师事务所2006年3月公布的一份全球调查显示,投资者非常关心企业在风险管理方面的情况,避免投资那些风险管理不力的企业。接近2/3的投资者对于风险管理不力的企业,在投资策略上采取非常抵触态度。近五万的投资者表示曾因这一原因抛售了有关的投资产品(李瑛,李阳,2008)。
因此,在这样的环境中,企业必须同时把握好商机和管理好风险才能立于不败之地。内部审计作为企业内置的一个职能部门,必然应当成为企业风险管理的有效组成部分,从组织目标的角度来评估与改善风险,为专业风险管理部门或其它职能部门提供咨询与保证服务,帮助企业对风险作出战略反应。
《中国内部审计规定与中国内部审计准则》(国内部审计协会,2004)中指出:风险导向内部审计通过分析企业在经营过程中遇到的各种问题,对其进行全面的评价,既包括企业内部控制制度,又包括了企业所处环境、所在地域以及企业管理层的诚信度。通过对上述各方面的内容评价,进而对企业所面临的各种风险进行有效的识别和评估,并以此制定相应的措施加以控制。它是一种以对整个组织的风险进行全面评估与改善,以达到防弊、兴利、增值为目的的审计观念(
刘晓辉,2008)。
(二)意义
风险导向内部审计所关注的是组织在生产经营和日常管理过程中所面临的各种风险,即那些可能对组织战略和目标的实现产生影响的所有内外部事件、行为和环境因素(程景鸿,闰志涛,2008)。20世纪末期,为了满足企业风险管理的需要,国外许多学者和组织机构开始对风险导向内部审计从不同的角度、不同的领域展开了深入研究,已取得大量研究成果。
在我国,实务界也在探索适合自己企业的内部审计方法,但基本还停留在传统的内部审计模式阶段,理论界虽然已经开始研究风险导向内部审计,但由于起步较晚,目前也还只是停留在风险导向内部审计概念和基本理论研究阶段,还没有关于风险导向内部审计的系统性理论研究成果,使得其在实务中无章可循(袁建华,刘允岩,郑德亮,2008)。
但是,推行风险导向内部审计,将提高内部审计部门在组织中的不可替代性,积极发挥其为企业其他专职风险管理部门提供专业咨询与保证服务(王敏,黄瑛,2006),风险导向内部审计在我国能够广泛应用也是一种必然趋势,如何改善并较好的应用该审计模式,是我们研究的一个重要方向。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外研究动态
在国外,对风险导向内部审计的理论研究出现的较早。自20世纪90年代起,国际上就已经有众多的学者已经对“风险导向内部审计”展开了深入的研究。
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