文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 关于分部报告披露规范的中外比较
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)选题的背景
从二十世纪六十年代的兼并浪潮二十世纪八十年代信息技术飞速进步的时代,世界经济一体化的趋势已成为不可逆转的经济潮流。在竞争日趋激烈和公司规模不断扩大的背景之下,越来越多的企业开始逐步将目光投向其他领域和不同的地区,多元化经营应运而生。公司业务领域和地区分部的不断扩展,使得公司面对的宏观环境、行业前景、产品竞争力、经营风险等都日趋复杂和多变。此时,如果投资者仅凭公司发布的合并报表的信息,往往难以对其所处的真实情况全面了解。于是,国际上通行的做法便是将编制分部报告作为合并财务报表的补充,从而使信息使用者通过了解企业不同分部的财务状况和经营成果,能使他们做出更趋理智的投资和信贷决策,以达到资源的有效配置。因此,分部报告作为合并报告的补充正式成为会计信息披露体系中不可或缺的组成部分。
为了规范分部报告财务信息的披露,世界各国先后出台了有关分部报告的披露准则。最具代表性的是,美国财务会计准则委员会(FASB)于1997年发布的《美国财务会计准则第131号——企业分部和相关信息的披露》(简称SFAS131)和国际会计准则委员会(IASC)于1997年发布的经过修订的《国际会计准则第l4号——分部报告》(简称IAS14)。
(二)选题的意义
国外早在20世纪60年代就开始了对分部报告轰轰烈烈的研究,目前已形成了一套比较完善的规范体系。而我国对分部报告的研究起步较晚,许多企业的分部报告的编制和披露缺乏应有的规范,内容过于简单,造成了分部报告资料的匮乏,这也在一定程度上导致了人们对分部报告分析缺乏应有的关注。近年来虽然也逐步形成分部报告信息披露的简单框架,特别是分部报告准则已于2006年2月15日出台,但其应用规范仍是我国会计准则体系建设中亟待解决的一个重要问题,对其不断加以完善是不争的事实。我国分部报告的规范研究也应该借鉴国外的分部报告会计准则,诸如中外分部报告准则的异同、产生差异的原因到底有哪些、我国分部报告准则应用的现状如何等问题,都值得我们去好好地思考。通过对这些问题的研究,提出相关的完善建议,期待我国分部报告的披露规范逐渐走向成熟,使企业分部报告更能够给相关信息使用者的决策提供积极指导。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外研究综述
美国对分部财务报告的研究居世界领先地位。早在1939年,美国就已经鼓励企业对国外经营分部作单独的披露。美国证券交易委员会(SEC)于1969年对在美的公司提出披露行业信息的要求。1976年财务会计准则委员会(FASB)公布了第14号准则《企业分部的财务报告》,要求企业披露行业分部信息和地区分部信息。1997年FASB又发布了第131号公告《关于企业分部及相关信息的披露》,至此形成了比较完善的对分部信息披露的规定。
国际会计准则委员会(IASC)于1981年发布了第14号国际会计准则《按分部报告财务信息》,要求证券公开上市的企业和其他经济上重要的单位按行业和地区分部报告财务信息。1997年8月,IASC发布经过修订的《IAS14——分部报告》,与SFAS131内容比较接近。2006年11月30日,IASB发布国际财务报告准则第8号——经营分部报告(IFRS8),该准则是国际