文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 风险导向内部审计理论及应用研究
专业: 会计学
一、前言部分(说明写作目的,介绍有关概念、综述范围,扼要说明有关主题或争论焦点)
(一)写作目的
随着我国企业国际化进程的不断加快,企业的治理问题更加复杂,企业所面临的风险也在不断的增大,从而使得企业的风险管理意识增强,对风险导向内部审计的需求也逐渐增强。
风险导向内部审计是内部审计发展的最新领域,它是以将风险管理、公司治理和内部控制融于一体的综合审计为审计类型(郑惠尹,2008)。其在发达国家已经普遍应用于企业内部的审计实践中,而在我国还仅处于起步阶段,同时存在着诸多问题:对风险导向内部审计多集中于理论层面,这造成了许多企业采取这一审计模式无章可循;我国经济社会发展要结合自身的发展特点,在许多方面很难借鉴国外对于审计模式的披露及框架(桥飞飞,2010)。
但是,推行风险导向内部审计,将提高内部审计部门在组织中的不可替代性,积极发挥其为企业其他专职风险管理部门提供专业咨询与保证服务(王敏,黄瑛,2006)。因此,风险导向内部审计在我国能够广泛应用也是一种必然趋势,如何改善并较好的应用该审计模式,是我们研究的一个重要方向。
本文将在系统分析此领域相关基本理论的基础上,对风险导向内部审计在我国实务中如何应用进行研究,希望对我国内部审计理论研究和内部审计实践起到一定的推动作用和启发意义。
(二)相关概念
内部审计是由组织内部机构或人员,对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率、效果等开展的一种评价活动。它是以组织的财务收支真实性审计为基础,以组织的管理决策执行性审计为导向,以为组织经营管理活动提供合理化建议为目标的内部管理决策过程(袁建华,刘允岩,郑德亮
,2008)。
风险导向审计是以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程,其核心思想可以概括为:审计风险主要来源于企业的财务报告的错报风险,而错报风险主要来源于整个企业的经营风险,因此,有效的审计应该是建立在对企业所处社会和行业宏观环境战略目标和关键经营环节分析的基础上,通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序(严晓燕,朱清贞,陈福庭,2010)。
风险导向内部审计是一种以对整个组织的风险进行全面评估与改善,以达到防弊、兴利、增值为目的的审计观念的概念,内部审计能够满足组织的经营管理需要,是确保受托责任有效履行的能动的管理控制机制,是通过识别关键风险点,为组织的总体目标服务的内部审计(郑小荣,2010)。
(三)综述范围
本文参考了2004-2010年间发表于《会计之友》、《中国农业会计》、《审计与经济研究》、《现代商业》、《财经理论与实践》、《中国审计》等学术杂志中的研究论文,借鉴了北京交通大学、长沙理工大学的部分硕士论文,通过分析与总结这些文章,对风险导向内部审计新模式的理论研究现状,及在我国应用方面的影响因素及现状进行总体把握。
(四)相关主题及争论焦点
综合国内外的研究,大都得出了一致的结论——无论是从推动内部审计的自身发展的需要,还是从帮助企业在复杂的竞争环境中生存下来的角度而言,都需要内部审计组织考虑将风险导向审计模式应用于自己的领域。风险导向内部审计将帮助企业适应新环境的变化趋势。
但是,在我国风险导向内部审计起步较晚,实务界